Виды и учет удержаний из заработной платы

 

Министерство  образования и науки РФ 
 

РЕГИОНАЛЬНЫЙ

 ФИНАНСОВО  – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

 ИНСТИТУТ 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

На тему:

«Виды и учет удержаний  из заработной платы» 
 
 

Выполнил  студент:

Шматов  Александр Вячеславович 

Специальность:

Менеджмент  организации 

Проживающий по адресу:

 г.Орел, ул. 8-е Марта, д.25, кв.19 

Подпись студента:___________________ 
 
 

Содержание

Введение 

Глава 1 «Основные понятия заработной платы и удержаний

из  заработной платы» 

Глава 2 «Виды удержаний  из заработной платы»

2.1 Обязательные удержания

2.2 Удержания по инициативе предприятия

2.3 Удержания, производимые  по согласованию  между физическим  лицом и работодателем 

Глава 3 «Учет удержаний из заработной платы»  

Заключение  

Список  использованной литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

   Удержания, производимые из заработной платы, волнуют  каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний  зависит размер зарплаты, которую  получает работник, является очень  важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений.

   Заработная  плата по своему назначению является источником средств для воспроизводства  рабочей силы, элементом личного  дохода работников, служит основой  жизнеобеспечения членов их семей, выступает  главным фактором развития производства, обеспечивая платежеспособный спрос. Значение учета заработной платы  состоит в том, что работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению заработной платы и удержаний из нее. Система  учета заработной платы нуждается  в строгом контроле и эффективной  обработке данных, а также в  регулярном информировании соответствующих  финансовых органов.

   Цель  и задачи учета заработной платы  прямо вытекают из сущности труда  как экономической категории. В  основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий  его заработную плату, следовательно  заработная плата ставится в прямую зависимость от эффективности труда  работника.

   Из  начисленной работникам организации  оплаты труда, в том числе по договорам  подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно  разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе работника  и удержания по инициативе организации.

     Цель  данной курсовой работы состоит в  том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний  из заработной платы, предусмотренные  законодательством в Российской федерации.

     Достижение  поставленной цели в исследовании потребовало  решения следующих задач:

   1. Изучить теоретические основы учета удержаний по заработной плате.

   2. Изучить виды и методику учета удержаний по заработной плате.

   3. Исследовать систему учета удержаний по заработной плате.  

   Объектом  исследования является механизм расчетов по заработной плате предприятия  касающийся учета удержаний по заработной плате.

   Предметом исследования является методика учета  удержаний по заработной плате на  предприятия.

 Глава 1 «Основные понятия заработной платы и удержаний

     из  заработной платы»

1.1 Понятие заработной платы

   Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных  с обеспечением установления и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми  договорами»(4,с.262).

   Величина  заработной платы устанавливается  либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний  предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

   Понятие «заработная плата» охватывает все  виды заработков (а также различных  премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и  натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая  денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное  время (ежегодный отпуск, праздничные  дни и т.д.).

   Трудовые  доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами  не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий  всех организационно-правовых форм устанавливается  законодательством. С 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда составляет в сумме 4 330 рублей в месяц.

   Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая  повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

   При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного  времени независимо от количества выполненных  работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной  тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все  рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них  оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок  определяют делением установленной  ставки на календарное количество рабочих  дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия  рабочих дней.

   При повременно-премиальной системе  оплаты труда к сумме заработка  по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к  другому измерителю. Первичными документами  по учету труда работников при  повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими  продукции и выполненных работ  исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой  квалификации.

   Сдельно-премиальная  система оплаты труда рабочих  предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

   При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх  нормы.

   При косвенно-сдельной системе оплата труда  наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

   Аккордная форма оплаты труда предусматривает  определение совокупного заработка  за выполнение определенных стадий работы или производство определенного  объема продукции.

1.2 . Теоретические аспекты  учета удержаний  и вычетов из  заработной платы.

   Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может  осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

   Государство предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (Налоговый кодекс РФ), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

   Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения  задолженности.

   В ст. 130 ТК устанавливается государственная  гарантия на ограничения перечня  оснований и размеров удержаний  из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении  доходов от заработной платы).

   К иным случаям удержаний из заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для  работника налоговая ставка предусмотрена  в размере 13%, если иное не предусмотрено  в НК.

   Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие  под налогообложение доходы физического  лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.

   Кроме налоговых удержаний обязательны  другие удержания в порядке, предусмотренном  федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного  законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.

   Согласно  п.3 ст.28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  от 12 января 1996 года № 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия.

   По  соглашению работодателя и работника  возможно удержание из заработной платы  платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением  обязательств по кредитам, займам и  т.д.

   Часть 2 ст.137 ТК устанавливает случаи, когда  необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного  аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

   Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные  вследствие счетной ошибки, или если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признает вину работника  в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК) или простое (ч.3 ст.157 ТК). В соответствии со ст.248 ТК работодатель имеет право  удерживать с работника суммы  за причиненный по его вине ущерб  в размере, не превышающем среднемесячного  заработка. При расторжении трудового  договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил  ежегодный оплачиваемый отпуск (как  основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

   В первую очередь производятся обязательные удержания налога на доходы физических лиц в соответствии с налоговым  законодательством РФ. Вслед за этим производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания  по инициативе администрации. При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно.

   Удержания по инициативе администрации производятся в пределах до 20% сумм, причитающихся  к выплате (ст.138 ТК РФ). Если взимание сумм производится наряду с удержанием по исполнительным документам, удержания  по инициативе администрации производятся с расчетом, чтобы сумма обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации не превышала 50% (ст. 138 ТК РФ), а при удержании алиментов  на несовершеннолетних детей — не более 70% (ст. 138 ТК РФ).

   Согласно  ст.138 ТК и ст.446 Гражданско-процессуального  кодекса РФ взыскание по инициативе администрации не может быть обращено на суммы: выходного пособия при  увольнении и денежной компенсации  за неиспользованный отпуск; компенсационных  выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи  с изнашиванием инструментов, принадлежащих  работнику, и других предусмотренных  законодательством о труде случаев; премий, носящих единовременный характер; государственных пособий многодетным  и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка, а также пособия на погребение, выплачивает по социальному страхованию.