Учет текущих операций и расчетов

      В течение месяца на счете  90 «Продажи»стоимость отгруженной  продукции (включая НДС) отражается  записью :

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» суб. Счет «Выручка».

      Одновременно себестоимость отгруженной  продукции списывается :

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»  К-т 43 «Готовая продукция».

      На сумму НДС, полученного в  составе выручки делается следующая  запись :

Д-т 90-3 «Продажи», субсчет «НДС»   К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      При погашении задолженности перед бюджетом по НДС делаем запись :

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»   К-т 51 «Расчетные счета» 

      Поступившие платежи за проданную  продукцию учитывают по :

Д-т 51 «Расчетные счета»  К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      Денежные платежи, поступившие  в порядке предварительной оплаты  до отгрузки продукции отражаются  в бухгалтерском учете как  кредиторская задолженность на  счете 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками». При этом делают запись : Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»

      После отгрузки продукции (выполнения  работ, оказания услуг) :

Д-т 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет  «Авансы полученные»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  и одновременно :

Д-т 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

      По окончании каждого месяца  сопоставляют сумму итогов дебетовых  оборотов по субсчетам 90-2, 90-3 с  итогом кредитовых оборотов по  субсчету

90-1.Полученный  результат будет представлять  собой прибыль или убыток от  продаж за месяц. Эту сумму  заключительным оборотом списывают  проводкой :

если  получена прибыль Д-т 90-9«Продажи»,субсчет«Прибыль/убыток от продаж»

                                         К-т 99 «Прибыль и убытки»;

если  получен убыток  :  Д-т 99 «Прибыли и убытки»

                                         К-т 90-9«Продажи»,субсчет«Прибыль/убыток  от продаж».

      Таким образом, синтетический  счет 90 «Продажи» по окончании  каждого месяца сальдо не имеет. 
 

         9. Учет финансовых результатов и использования прибыли 

          Основным показателем финансово-хозяйственной  деятельности организации является  финансовый результат, который  представляет собой прирост стоимости  собственного капитала организации за отчетный период.

        Финансовый результат формируется  на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который  имеет одностороннее сальдо. В  течении года нарастающим итогом  по дебету счета 99 «Прибыли  и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыль и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

      Конечный финансовый результат  слагается складывается в течении  года на счете 99 «Прибыли  и  убытки» из:

     - прибыли или убытка от обычных  видов деятельности;

     - прочих доходов и расходов;

     - потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

     - начисленных платежей налога  на прибыль и платежей по  перерасчетам по этому налогу  исходя из фактической прибыли,  а также суммы причитающихся  налоговых санкций.

                                                                                                                      

  Отчет о прибылях и убытках «ЗАО Норского керамического завода» за 2008

      

Выручка от продажи товаров(работ,услуг)                                 Код 010/010  - 364717 

Себестоимость проданных товаров,продукции,работ,услуг     Код 020/020   -  296485

Валовая прибыль- отражает разницу между  выручкой  от       Код 029/029   -   68232

продажи товаров, продукции и себестоимостью проданных

товаров, продукции, работ и услуг(364717-296485)

Коммерческие  расходы                                                                  Код 030/030   -    -

Управленчиские  расходы                                                               Код 040/040   -    -

Прибыль(убыток) от продаж –отражает разницу между            Код 050/050   -   68232

выручкой  от продажи товаров, продукции, и  суммой их

себестоимости, коммерческих и управленческих расходов

(364717-296485-0-0)

Проценты  к уплате                                                                          Код 070/070  -   8268

Прочие  операционные доходы                                                      Код 090/090 -   25466   

Прочие  операционные расходы                                                     Код 100/100   -  25967                                                               

Внереализационные доходы                                                          Код 120/120  -   6143

Внереализационные расходы                                                       Код 130/130   -  23578

Прибыль(убыток) до налогообложения характеризует              Код 140/140   - 42028

прибыль (убыток)от продажи плюс/минус операционные

и плюс/минус  внереализационные доходы (68232-8268+

25466-25967+6143-23578)

Отложенные  налоговые активы                                                 Код 150/141   -  5

Отложенные  налоговые обязательства                                        Код 160/142    -  1776

Текущий налог на прибыль                                                         Код 170/150   -  11401

Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода  – прибыль         Код 190/190   -  28856

до налогообложения  минус прибыль до налогообложения

 умноженный  на ставку 24%  минус налоговые  обязательства

(42028- (42028х  24%)-3085)

Справочно

Постоянные  налоговые обязательства (активы)                       Код 200/200   -  3085 

Порядок отражения на счете 90 «Продажи»

результатов реализации продукции, работ,услуг 

       Согласно приложения рассмотрим  отражение результатов на счете  90 «Продажи».

       Д-т 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» К-т 90-1 «Продажи»  субсчет «Выручка» - 130862454-59

      Себестоимость отгруженной продукции  списывается :

Д-т 90-2 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» К-т 43 «Готовая продукция» - 70737276-84

      На сумму НДС, полученного в  составе выручки делается следующая  запись :

Д-т 90-3 «Продажи», субсчет «НДС»   К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»- 19962066-79

      Расходы на продажу Д-т 90-6 «Продажи»,  субсчет «Расходы на продажу»

- 9311117-57

      По окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-6 с итогом кредитовых оборотов по субсчету

90-1.Полученный  результат будет представлять  собой прибыль или убыток от  продаж за месяц. Эту сумму  заключительным оборотом списывают проводкой :

т.к.получена прибыль Д-т 90-9«Продажи»,субсчет«Прибыль/убыток от продаж»

К-т 99 «Прибыль и убытки» - 30851993-39. 

9.1 Учет операционных, внереализационных доходов и расходов 

      Операционные и внереализационные  доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

      Записи по субсчетам 91-1 «Прочие  доходы и расходы» и 91-2  «Прочие  доходы и расходы» осуществляют  накопительно в течении отчетного  года. В конце месяца путем  сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2  «Прочие доходы и расходы»и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы и расходы»определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов» на счет 99 «Прибыль и убытки». Счет 91-1 «Прочие доходы и расходы»закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

       По окончании отчетного года  все субсчета, открытые к счету  91-1 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих  доходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

      Аналитический учет по счету  91-1 «Прочие доходы и расходы»  ведется по каждому виду операционных, внереализационных доходов и  расходов.

      Опрерационные доходы и расходы,  учитываемые на 91-1 «Прочие доходы и расходы», в соответствии с Положениеми по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы оранизации» (ПБУ 10/99) представляют собой:

- результаты  от продажи основных средств,  материальных ценностей;

- поступления,  связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- доходы  и расходы от сдачи имущества  в аренду.

      Внереализационными доходами и  расходами в соответствии с  ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 являются :

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий хозяйственных договоров  полученные (уплаченные);

- прибыль  (убытки) прошлых лет, выявленные  в отчетном году;

- суммы  кредиторской и дебиторской задолженности,  по которым срок исковой давности  истек;

- прочие  внереализационные доходы и расходы  ( убытки от списания стоимости  материальных ценностей в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены; недостачи (излишки) материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы).

      Расшифровка прочих операционных, внереализационных доходов и расходов за 2008 год прилагается. 

9.2 Учет нераспределенной прибыли 

      По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток). Счет 99 «Прибыли и убытки»

Закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

      Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается :