Учет текущих операций и расчетов

      Авансовые отчеты об административно-хозяйственных  расходах сдаются с приложением  документов (товарных чеков, счетов  и т.д.), подтверждающих произведенные  расходы; неиспользованные остатки  подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

      Авансовые отчеты должны быть  утверждены руководителем организации.  Бухгалтер, ответственный за ведение  расчетов с подотчетными лицами, проверяет авансовый отчет, определяет  корреспонденцию счетов :

• Д-т 71 К-т 50  на сумму полученного из кассы аванса ,
• Д-т 26 К-т 71 на сумму суточных, проезда, оплаты за проживание,
• Д-т 10 К-т 71 на сумму приобретенных  материальных ценностей,
• Д-т 19 К-т 71 на сумму НДС на приобретенные  материальные ценности,
• Д-т 50 К-т 71 на сумму возврата неизрасходованных средств в кассу,
• Д-т 70 К-т 71 на сумму возврата неизрасходованных средств из заработной платы,

В конце  месяца распечатывается журнал в  котором занесены все отчеты за

месяц по каждому подотчетному лицу. Выводятся  итоги оборотов и сальдо на конец месяца как по каждому подотчетному лицу так и по всему журналу. Сальдо может быть как дебетовое так и кредитовое.   
 
 

                              4.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 

      Для учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Организации заключают между  собой договоры на поставку  сырья, материалов, выполнение услуг,  в которых оговаривают предмет  договора, сроки поставки, оплату. Договоры  подписываются с двух сторон руководителями организаций и заверяются печатями.

       При поступлении материалов на  завод они, на основании документов (счета- фактуры и накладной)  приходуются на склад и бухгалтер  делает проводку Д-т 10 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.

      При выполнении работ организация  предъявляет на завод счет-фактуру  и акт выполненных работ, по  ремонту транспортных средств  – дефектную ведомость.        Делаются проводки :

Д-т 20, 23, 25, 26, 44  К-т 60 на выполненные работы.

      Оплата может производится как наличными деньгами в кассу поставщика по доверенности поставщика Д-т 60 К-т 50; через подотчетное лицо    Д-т 60 К-т71;

оплата  платежным поручением Д-т 60 К-т 51; оплата взаимозачетом за материалы, готовую  продукцию (основанием служит соглашение между организациями  Д-т 60 К-т 62 ГП, УСЛ., МАТЕР..

      По действующему законодательству  на налог на добавленную стоимость  по приобретенным товарно-материальным  ценностям и услугам, стоимость  которых списывается на затраты  производства организации уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью Д-т 68 К-т 19. 

                                       4.3. Учет расчетов с покупателями  и  заказчиками 

      Учет расчетов с покупателями  и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражаются на синтетическом счете 62 «расчеты с покупателями и заказчиками». К этому синтетическому счету раскрывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю и заказчику.

      Отдел маркетинга заключает с  организациями и частными лицами  договора на поставку продукции.  В них оговаривается вид продукции,  сроки исполнения, сроки  расчетов.

      Отдел маркетинга работает в  тесном контакте с производством  (обсчитывает и заказывает какой вид продукции и в каком количестве требуется и в какие сроки).

Выписывается  счет на предварительную оплату.

      Представитель организации на  основании доверенности оформляет  полученную продукцию. Бухгалтерия  Норского завода выписывает товарную накладную и счет – фактуру. 

       ЗАО «Норский керамический завод», на основании договоров, оказывает  услуги сторонним организациям  по реализации электрической  энергии, теплоэнергии, суб.аренды  имущества, транспортные услуги  и пр.

      Отдел главного энергетика предоставляет  в бухгалтерию справку об оказанных  услугах.

      Бухгалтерия рассчитывает эту  справку по утвержденным и  согласованным с поставщиками  тарифам. Оформляется акт выполненных  работ и на основании его  счет-фактура в двух экземплярах (один выдается покупателю услуг, другой с отметкой о получении услуг остается в организации)

       По мере отгрузки продукции  и оказания услуг к оплате  предъявляются расчетные документы,  в которых величина выручки  от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

      Д-т 62       К-т 90 «Продажи»,  субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается  -      Д-т 50, 51       К-т 62

      Организация может получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью : Д-т 50, 51    К-т 62 субсчет «Авансы полученные».

      При зачете сумм ранее полученных  авансов при предъявлении покупателям  (заказчикам) счетов за полностью  произведенные работы, проданные  изделия делается проводка :    Д-т 62 субсчет «Авансы полученные»  К-т 62

    Если расчеты производятся при  совершении товарообъменной операции, то по соглашению сторон может  производиться взаимный расчет  задолженностей. Такая операция  может отражаться по :      Д-т 60  К-т 62 

                                                  4.4. Учет расчетов по налогам и сборам 

      К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ и услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организации с бюджетом по налогам и сборам по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество: налогу на добавленную стоимость; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

      Перечисления в бюджет  и по  внебюджетные фонды оформляются  платежными поручениями. Для учетного  отражения отношений организации  по расчетам с бюджетом используют  синтетический счет 68 «Расчеты по  налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому сальдо по этому счету может быть развернутым.

      Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

Начисление  налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы

 установленных  законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета : Д-т 08, 20, 26, 44, и др.  К-т 68.

      Перечисление этих платежей в  бюджет показывается по : Д-т 68  К-т 51.

 

      Транспортный налог – региональный бюджетный налог. Юридическая основа Глава 28 НК РФ часть 2.

      Налогоплательщиками признаются  лица на которых, в соответствии  с законодательством Российской  Федерации зарегистрированы транспортные  средства.

      Объектом налогообложения признаются  автомобили, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

      Налоговая база – мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах. Оплачивается  поквартально авансовыми платежами.

      Например а/м Nissan : 109 (налоговая база) х 20 (ставка налога) : 4 = 545 (исчисленная сумма авансового платежа). Д-т 91  К-т 68 
 
 

      Налог на имущество – юридические основы Глава 30 НК РФ. Налог региональный. Ставка налога 2,2%.

      Объектом является движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе предприятия в качестве объектов ОС.

      Пример расчета налога на имущество  за 1 квартал 2007 года :

147908761 (среднегодовая  стоимость имущества) – 22813545 (среднегодовая   стоимость необлагаемого налогом  имущества за налоговый период  МиниТЭЦ )

х  2.2%(налоговая  ставка) : 4 (квартал) = 688023,69 (Приложение 43).Д-т 91 К-т 68 

      НДС – косвенный федеральный налог. Порядок расчета и уплата НДС в главе 21 НК РФ.

      С 2006 года изменился и порядок налоговых вычетов. Исходя из новой формулировки ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров. Достаточно оприходовать полученные товары (работы, услуги) и получить от поставщиков соответствующие счета-фактуры.

      Налоговый период для налогоплательщиков (налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц.

      Налогообложение производится по  налоговой ставке 18%.

      НДС уплачивается на основании  декларации за соответствующий  налоговый период, которая составляется  на основе книги продаж (п. 6 Инструкции  по заполнению Налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2005 N 31н) и книги  покупок и позволяют определить сумму налога, предъявляемую налогоплательщиком к вычету.

      За каждый налоговый период (месяц,  квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам, которые используются при составлении налоговой декларации (последний абзац Приложения N 2 к Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 16.02.2004)).

    В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налог  по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на территории РФ уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

    Плата за загрязнение окружающей природной среды (далее плата за загрязнение) взимается с предприятий, учреждений, организаций и других юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны граждан, которым предоставлено право ведения производственно-хозяйственной деятельности на территории Ярославской области (далее природопользователи).

      Плата за загрязнение взимается с природопользователей, осуществляющих следующие виды воздействия на окружающую природную среду:

- выброс  в атмосферу загрязняющих веществ  от стационарных и передвижных  источников;

- сброс  загрязняющих веществ в поверхностные  и подземные водные объекты,  а также любое подземное размещение  загрязняющих веществ;

    - размещение отходов. Д-т 26  К-т  68. 

    НДФЛ : Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.