Учет текущих операций и расчетов

      Раздел «Формирования учетной  политики» раскрывает порядок   формирования и утверждения ведения  бухгалтерского учета:

• основные задачи бухгалтерского учета;
• ответственные лица;
• структура бухгалтерии;
• система бухгалтерского учета;
• наличие рабочего плана счетов;
• использование форм первичных учетных документов;
• наличие положения о документообороте.

Раздел  «Раскрытие учетной политики» позволяет  выяснить, какое место в

учетной политике занимают методологические и организационно-технические проблемы.

      Методологические аспекты включают:

• порядок включения основных средств и нематериальных активов;
• порядок учета товарно-материальных ценностей;
• порядок учета затрат на производство;
• порядок определения выручки от реализации продукции (работ, услуг)
• порядок учета штрафных санкций;
• порядок учета задолженности по полученным кредитам и займам.

Организационно-технические  аспекты включают:

• инвентаризация имущества и денежных обязательств;
• порядок предоставления отчетности.

 

                                     1.2. Структура бухгалтерии

     Численность бухгалтерии ЗАО  «Норского керамического завода»  – 15 человек:

• главный бухгалтер;
• заместитель главного бухгалтера – 2 человека;
• бухгалтер по учету и издержек производства;
• группа расчетов по оплате труда –3 человека;
• группа учета готовой продукции и расчетов с покупателями – 5 человек;
• группа учета ТМЦ и расчетов с поставщиками –2 человека;
• кассир центральной кассы.

 

На  предприятии, как я считаю, бухгалтерский  учет налажен хорошо, о чем

свидетельствует.

1. наличие программного обеспечения
2. наличие каналов связи для передачи информации, для налоговых, стат. органов
3. главный бухгалтер награжден дипломом «Лучший главный бухгалтер России 2004г.»

 
 
 

              2. Учет денежных средств. 

      Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных и валютных счетах и денежных документах.

      Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации утвержден  Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 26.02.96 N 247, раздел  II которого регламентирует прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов.

      Для приема, хранения и расходования  наличных денежных средств предприятие  имеет помещение кассы, в котором имеется кассовый аппарат, сейф. Помещение кассы оборудовано сигнализацией.

      Выполнение операций с наличными  деньгами возложена на кассира.  С кассиром заключен договор  о материальной ответственности.

      В кассу наличные деньги поступают  с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, на выдачу заработной платы, хозяйственные нужды и пр. Для получения денег со своего  расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

      Кассир оформляет факт получения  денежных средств приходным кассовым  ордером (ф.№ КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера, ставятся проводки заверяются печатью и регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых ордеров. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью, и контрольно-кассовый чек.

      Приходные и расходные кассовые  документы, журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга ведутся на предприятии автоматизированным способом.

      На ЗАО “Норском керамическом  заводе” деньги приходуются в  кассе по следующим операциям: 

• на сумму  полученные с расчетного счета наличных денег Д-т 50 К-т 51;
• полученные деньги от покупателя за готовую продукцию Д-т 50 К-т 62- ГП;
• за выполненные услуги Д-т 50 К-т 62- УСЛ;
• возврат неиспользованных подотчетных сумм Д-т 50 К-т 71;
• поступление денег, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссуде Д-т 50 К-т 73.

Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (форма

№ КО-2) и платежным ведомостям. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

       Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При выдаче заработной платы основанием для выплат служат платежные ведомости. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилии лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир делает надпись “Депонировано” и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

      Учет движения денег в кассе  ведется кассиром в кассовой  книге. В конце рабочего дня кассир в программе СБИСС++ формирует отчет по кассе за день. Каждый лист (день) автоматически нумеруется, выводится остаток (остаток не должен превышать установленного организации (СБ) лимита, он для ЗАО “НКЗ” составляет 150000 рублей), отчет подписывается кассиром и главным бухгалтером, который проверяет кассу. К отчету подшиваются все перечисленные в нем приходные и расходные ордера. Остаток денег по кассовой книге должен совпадать с наличностью в кассе.

      В конце месяца распечатывается журнал ордер по счету “50”. Остаток по журналу ордеру соответствует остатку по кассовой книге, наличности в кассе, остатку в главной книге.

      В конце месяца проводят инвентаризацию  наличности в кассе. Результаты  инвентаризации оформляются актом.

      Документы в конце месяца подшиваются. Листы в папке прошнуровываются и пронумеровываются, ставится штамп погашено.

      В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в санатории и дома отдыха. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующем составлением кассиром отчета по их движению (Приложение 7).

      Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются следующими записями:- Д-т 50 суб. счет 50-3   К-т 50 суб.счет 50-1  

      При выдаче путевок персоналу  бесплатно или с частичной  оплатой делают запись : Д-т 50 суб. счет 50-1  - на сумму частичного платежа

              Д-т 91  К-т 50 суб.счет 50-3 – на  сумму ,оплаченную организацией .

      В процессе хозяйственной деятельности  между организациями возникают  различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материалов  и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет и отчисления внебюджетные фонды, погашение ссуд банка и т.д.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислениям денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

      ЗАО “Норский керамический завод”  имеет расчетные счета в банках:

Северном  банке СБ РФ отд.6625 г. Ярославля, в  филиале ОАО Промсвязьбанк, в  филиале “Волжский” Мосстройэкономбанк.

      Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов, но в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда.

      Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами : объявление  о взносе наличными, платежное поручение.

      Объявлением о взносе наличными   оформляется сдача наличных денег  в кассу банка. Банк в подтверждение  приема денег выдает клиенту  квитанцию. Организация приходует  наличные деньги и делает проводку  Д-т 50  К-т 51.

       Организация при осуществлении безналичных расчетов использует платежное поручение, которые являются поручением организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя средств. По платежным поручениям ведутся расчеты за материалы и услуги Д-т 60 К-т 51, расчеты с бюджетом Д-т 68 К-т 51, расчеты с внебюджетными фондами Д-т 69 К-т 51, расчеты по штрафам и алиментам, удержанные из заработной платы работников Д-т 76 К-т 51 и другие.

      На расчетный счет организации поступают платежи :от покупателей и заказчиков за готовую продукцию и оказанные услуги Д-т 51  К-т 62; целевое финансирование Д-т 51 К-т 86; из кассы Д-т 51 К-т 50; расчеты по краткосрочным кредитам и займам Д-т 51 К-т 66.

      Утром, каждого дня, по электронной системе Клиент-банк заместитель главного бухгалтера получает выписку из банка о движении денежных средств на расчетном счете за предыдущий день. Заместитель главного бухгалтера обрабатывает выписку : сверяет остатки на начало и конец дня, обороты, ставит корреспонденцию счетов и заносит выписку в программу СБИСС ++. Кассир в течении дня привозит выписку из банка на бумажных носителях, которая соответствует электронной выписке.

      В конце месяца распечатывается  журнал по “51” счету. Остаток  средств на расчетном счете  по выписке соответствует остатку  в журнале и главной книге.

      На  текущие нужды организация  берет в банке кредит. Для оформления  кредита организация делает заявку (Приложение 12) и предоставляет в банк документы согласно перечня.

      Деньги поступают на расчетный  счет Д-т 51 К-т 66;

раз в  месяц организация выплачивает  кредит  Д-т 66 К-т 51;

проценты  по кредиту Д-т 91 (У) К-т 51.  

3. Учет основных средств 

      Методологической основой учета основных средств являются:

      ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (в ред. Приказов Минфина РФот 27.11.2006 N 156н);

      Методические указания по бухгалтерскому  учету основных средств (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)

      Активы признаются основными  средствами, если одновременно выполняются  условия, предусматривающие, что  объект: