Учет расчетов по нетоварным операциям

Содержание 

Введение                                                                          3

1. Учет расчетов  по нетоварным операциям                        4

1.1. Расчеты по налогам и сборам                                      5          

1.2. Учет расчетов по социальному страхованию и

обеспечению                                                                     9

1.3. Учет расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба и по прочим операциям                   12

1.4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами             16

1.5. Расчеты по претензиям                                               17

1.6. Учет расчетов с подотчетными лицами                        19

1.7. Учет расчетов с учредителями                                    32

Заключение                                                                      34

Список использованной литературы                                  35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета

обеспечивают  полную информацию об имущественном  и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая  информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности

инвестиционной  и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет  управлять хозяйственной деятельностью  и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства. Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов по нетоварным операциям, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

    Цель курсовой работы состоит в раскрытии механизма учета расчетов по нетоварным операциям. 
 
 
 

1. Учет расчетов по нетоварным операциям.

 

    К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением и реализацией товарно-материальных ценностей и готовой продукции. Это, в частности, расчеты предприятий с бюджетом по налогам; по платежам органам социального страхования и пенсионного обеспечения и другие внебюджетные фонды, расчеты по претензиям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по возмещению материального ущерба и некоторые другие. Общим для всех этих расчетов является применение платежных поручений на перечисление платежей. Однако учет конкретных платежей по нетоварным операциям имеет свои особенности.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1. Расчеты с бюджетом 

Виды  налогов и порядок их исчисления определены Налоговым кодексом РФ, законами Российской Федерации и  издаваемыми на их основании инструкциями.

Методика  учета расчетов по налогам обуславливается источниками их финансирования и образования. Такими источниками являются:

балансовая  прибыль;

чистая  прибыль;

доходы  потребителей;

себестоимость продукции;

совокупный  доход физических лиц.

К первой группе следует отнести налог  на прибыль юридических лиц, налоги на имущество, содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы (где действует), налог на рекламу. В эту же группу необходимо включить некоторые сборы, установленные (в пределах своей компетенции) местными органами власти: на содержание милиции, парковку автотранспорта, право проведения кино – и телесъемок и др.

В налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, то есть остающейся после начисления налогов первой группы, входят: налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сборы за право использования местной символики, со сделок по купле – продаже иностранной валюты на бирже, сборы за право торговли, за право винно – водочной торговли.

В третью группу (налоги с доходов потребителей или налоги, финансируемые потребителями) включаются НДС, акцизы, налог с продаж. Отличительная их особенность состоит  в том, что они входят в выручку  – брутто поставщиков (продавцов).

В затраты  на производство готовой продукции (торговые издержки), следовательно, увеличивающие ее себестоимость, входят: таможенная пошлина, налоги на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, земельный налог, налог на воду и др.

Самостоятельную группу составляет налог на доходы физических лиц, удерживаемый из их заработной платы.

Приведенная группировка налогов и сборов по источникам финансирования определяет систему дебетуемых счетов бухгалтерского учета, которую следует использовать при начислении платежей в пользу бюджета.

Так, при  начислении налогов первой группы (кроме  налога на прибыль) необходимо делать запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисление налога на прибыль, который уплачивают при  ее наличии, отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", отдельный субсчет.

При отражении  в учете обязательств, возникающих  по перерасчетам по налогу из фактической  прибыли, а также суммы причитающихся  налоговых санкций дебетуют также  счет 99.

Налоги, финансируемые потребителями (третья группа), при их начислении относят в дебет счетов реализации: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".

При начислении налогов, включаемых в затраты (четвертая  группа), увеличивают дебетовые обороты  по счетам, формирующим себестоимость  продукции, работ и услуг: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Налог на доходы с работающих лиц (пятая группа) удерживают из начисленной заработной платы, в связи с чем такая операция фиксируется по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Одновременно  с дебетованием названных выше счетов кредитуют бухгалтерский счет, предназначенный для учета возникших финансовых обязательств, – счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". На этом счете, отдельных субсчетах, накапливают информацию о состоянии расчетов с налоговой инспекцией по налогу на прибыль организаций. НДС, акцизам, таможенным пошлинам, налогу на имущество, с продаж и другим.

Перечисление  налогов в бюджет отражается проводкой:

Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам"

Kт 51 "Расчетные счета".

Кроме того, по дебету счета 68 отражается зачет  налоговых платежей в бюджет, например, по НДС это фиксируется проводкой:

Дт 68 "Расчеты  по налогам и сборам по НДС"

Kт 19 "НДС по приобретенным ценностям".

Следует отметить, что бухгалтерия обязана  обособлять налоги, перечисляемые в  бюджет Российской Федерации, от налогов  в пользу субъектов Российской Федерации и на нужды местных органов.

Обратим особое внимание на то обстоятельство, что бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за состоянием расчетов по каждому  виду налога и сбора с разбивкой  по их получателям и источникам финансирования. Требуется формировать информацию в разрезе, необходимом для достоверного определения налогооблагаемой базы и составления отчетности по налогам и другим обязательным платежам. Все это обуславливает необходимость открывать соответствующее количество субсчетов по счетам первого порядка и обеспечивать необходимую глубину аналитического учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 

В процессе своей деятельности торговые предприятия, как и все остальные, производят операции, связанные с начислением взносов на государственное страхование и обеспечение. С 2001 года согласно Налоговому кодексу РФ начисляется единый социальный налог (взнос), направляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом РФ.

Для учета  расчетов по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и медицинское страхование применяют  счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" могут быть открыты  субсчета: 69 – 1 "Расчеты по социальному  страхованию", 69 – 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69 – 3 "Расчеты  по обязательному медицинскому страхованию".

Кредитуют счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" на суммы отчислений, подлежащие перечислению в составе единого социального  налога, в соответствующие фонды  в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы, а также со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – в части отчислений, производимых за счет персонала, что можно отразить проводкой:

Дт 44 "Расходы  на продажу"

Дт 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Kт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" отражают начисленные  суммы пеней за несвоевременную  уплату отчислений:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Kт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Если  вместе с тем имеются суммы  превышения соответствующих расходов над отчислениями, то они возвращаются предприятию, что отражается проводкой:

Дт 51 "Расчетные  счета"

Kт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" отражаются оплаченные суммы, что учитывается  проводкой:

Дт 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

Kт 51 "Расчетные счета".

По дебету счета 69 проводятся также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

При этом за счет средств социального страхования  организации могут осуществлять следующие виды расходов:

выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение;

оплата  дополнительных выходных дней по уходу  за ребенком – инвалидом;

оплата  путевок на санаторно – курортное  лечение и отдых работников и  членов их семей, лечебное (диетическое) питание, оплата проезда в санаторно – курортные учреждения и в учреждения отдыха;