Учет расчетов по нетоварным операциям

Когда характер командировки предусматривает  необходимость каких – либо дополнительных производственных расходов (например, телефонных переговоров, провоза багажа), руководителем предприятия до направления работника в командировку издается соответствующее распоряжение о возмещении указанных расходов. При этом данные затраты при наличии такого распоряжения и оправдательных первичных документов (счетов, квитанций) могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия.

Расходы, возмещаемые работникам в пределах установленных законодательством  норм, теперь относятся на себестоимость в полном размере, а для целей налогообложения принимаются в установленных пределах.

Расходы, возмещаемые работникам в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные  и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с командировкой, в облагаемый налогом доход работника не включаются. Суммы же, оплачиваемые сотруднику сверх норм, а также не подтвержденные документально компенсируемые средства подлежат включению в совокупный доход работника и обложению налогом на доходы физических лип в установленном Налоговым кодексом РФ порядке.

При этом следует также помнить, что сверхнормативные компенсационные выплаты облагаются единым социальным налогом согласно ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, отметим, что согласно ст. 171 Налогового кодекса РФ суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходами по найму жилого помещения), относимыми на себестоимость продукции (работ, услуг), в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы – налог возмещению не подлежит. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы.

Работник  предприятия в течение трех дней после возвращения из командировки обязан предоставить в бухгалтерию  предприятия отчет о действительно  израсходованных суммах с приложением  оправдательных документов – авансовый отчет.

В качестве оправдательных документов при этом могут выступать:

командировочное удостоверение, подтверждающее прибытие и убытие командированного, служащее основанием для списания суточных из подотчета;

счета гостиниц, необходимые для обоснования расходов на найм жилья;

проездные документы с приложением квитанций  за пользование в поездах постельными  принадлежностями, требующиеся для  списания из подотчета подотчетных  сумм, выданных для оплаты проезда  к месту служебной командировки и обратно;

документы на произведенные дополнительные расходы (счета за телефонные разговоры, расчетные документы на приобретенные материальные ценности, потребленные работы, услуги и т. д.).

После получения авансового отчета с приложенными к нему оправдательными документами бухгалтер после сверки арифметических подсчетов с указанными в оправдательных документах цифрами с помощью бухгалтерских проводок указывает направление списания данных сумм из подотчета.

Израсходованные фактически подотчетными лицами средства на командировки, отраженные в оправдательных документах, проводятся по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции с различными счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Таким образом, бухгалтер производит необходимые  расчеты, формирует суммарные проводки по включению командировочных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) организации или отнесению их за счет чистой прибыли предприятия, после чего заполняет соответствующие графы лицевой стороны авансового отчета.

После проверки бухгалтером авансового расчета  и определения суммы к учету  руководитель утверждает эту сумму, и она проводится в аналитическом  учете счета 71, чем списывается  задолженность с конкретного  работника. Перерасход или остаток  при этом проводятся через кассу либо посредством вычетов. Не следует забывать и об удержаниях налога на доходы физических лиц с некоторых выплат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.7. Учет расчетов с учредителями 

Учет  расчетов с учредителями осуществляют на счете 75 "Расчеты с учредителями". На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета:

1) "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал";

2) "Расчеты  по выплате доходов".

При создании организации на установленную сумму  вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75 – 1 и кредитуют  счет 80 "Уставный капитал". Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (08, 10, 15, 51, 50) и кредиту счета 75 – 1.

На субсчете 75 – 2 "Расчеты по выплате доходов" учитывают расчеты по выплате  доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту субсчета 75 – 2 и дебету счетов: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Начисление  доходов от участия в предприятии  их работникам отражают через счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные  суммы налога отражают по дебету счета 70 или 75 и кредиту счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам".

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают в дебет счета 70 или 75 с кредита счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации не следует забывать о начислении налогов как на реализованную продукцию.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет. Такие акции продают свободно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

Расчеты по нетоварным операциям, связанны только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.

Основными задачами учета расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия  и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. Положение о претензионном порядке урегулирования споров. Утверждено постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.06.92 г. № 3116-1
6. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 06.07.01 г. № 68н.
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40
8. Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие» Издание 6-е, переработанное и дополненное. – М.: ИКЦ «МарТ», 2005
9. Бабаева Ю.А. «Бухгалтерский учет: учебник» - М.: Издательство Проспект, 2005
10. Белов А.А. «Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник» - М.: ЭКСМО, 2006
11. Волков Н.Г. «Бухгалтерский учет и отчетность на  предприятии»_ М.: Дело и право, 2003
12. Керимов В.Э. «Бухгалтерский учет: учебник» - М.: ЭКСМО, 2006
13. Козлова  Е.П.,   Парашутин  Н.В.,   Бабченко  Т.Н.,  Галанина  Е.Н. «Бухгалтерский учет» - М.: Финансы и статистика, 2003