Учет расчетов по нетоварным операциям

расходы на частичное содержание санаториев – профилакториев, санаторных и  оздоровительных лагерей для  детей и юношества, находящихся  на балансе страхователей, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей.

За счет средств пенсионного фонда также  производятся некоторые выплаты, например, пенсий работающим пенсионерам, что  может быть отражено записью:

Дт 69 "Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению"

Kт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Учет расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба и по прочим операциям 

Все расчеты  с персоналом, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, учитывают на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73 – 1 "Расчеты по предоставленным займам", 73 – 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

При этом расчеты за товары, проданные в  кредит учитывают на отдельном субсчете счета 62. Условия продажи товаров  в кредит, рассмотрены ранее. В  этом случае предприятие предоставляет  сотруднику возможность рассчитываться за товары, купленные им в кредит в предприятиях торговли (то есть с рассрочкой платежа), через организацию. Стоимость покупки удерживается у работников частями из заработной платы с погашением задолженности соответствующему предприятию торговли.

Предприятия на основании выданных этими работниками поручений – обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На субсчете 73 – 1 "Расчеты по предоставленным займам" отражают расчеты с работниками по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

С этой целью работнику выдаются деньги из кассы или путем перечисления на его счет; кроме того, сотруднику в счет выданного кредита могут  быть по его просьбе оплачены выставленные на его имя счета (при их целевом  назначении, совпадающем с целью  кредита).

На субсчете 73 – 2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и  хищений денежных и товарно –  материальных ценностей, а также  других видов ущерба. Ущерб может по решению предприятия возмещаться по рыночным, розничным ценам, что рассмотрено ранее.

По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается возникновение  задолженности со стороны работника; при этом корреспондируют счета  учета денежных средств (при оплате из кассы, с расчетного счета), кредитов (за счет кредитов) и др.

По кредиту  счета 73 фиксируется погашение задолженности  сотрудников по прочим операциям (возврат  средств в кассу, на расчетный  счет – корреспондируют счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" соответственно; удержание из заработной платы – корреспондирует счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"). При отказе, например, судом во взыскании по иску, предъявленному сотруднику предприятия, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на суммы списанных недостач.

Операции  в торговом предприятии, где одной  из сторон выступает сотрудник предприятия, весьма разнообразны.

Так, например, работнику может быть выдана спецодежда и соответствующая обувь с рассрочкой платежа, что отражается записью: Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Kт 10 "Материалы".

Реализация  товара персоналу своего торгового  предприятия (в том числе выдача безвозмездно и с частичной оплатой  форменной одежды) оформляется записью:

Дт 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям " Kт 91 "Прочие доходы и расходы".

Согласно  исполнительному листу соответствующая  сумма может быть отнесена за счет соответствующих расчетов, что отражается проводкой: Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Kт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ". Разница между удерживаемой суммой недостающих товарно – материальных ценностей и их стоимостью по учетным ценам отражается записью:

Дт 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" Kт 98 "Доходы будущих периодов".

Недостача товарно – материальных ценностей, подлежащая взысканию в виновных лиц, оформляется в учете проводкой: Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Kт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Внесение  суммы работниками предприятия  в кассу в счет погашения задолженности  по расчетам с персоналом по прочим операциям (возврат предоставленных  займов, возмещение материального ущерба сотрудниками предприятия) фиксируется  проводкой:

Дт 50 "Касса"

Kт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Сумма в счет погашения задолженности  по недостачам и хищениям может быть удержана из зарплаты, что учитывает  запись:

Дт 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Kт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

При этом списание на убытки задолженности по прочим операциям в связи с  отказом во взыскании судом в  учете отражает проводка:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Kт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Списание  с работника суммы недостачи в связи с необоснованностью иска (при отказе во взыскании судом) фиксирует запись:

Дт 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

Kт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие участвует в расчетах с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т. п.), с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; производит выплату сумм, удержанных из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов; выплату своевременно не полученной рабочими и служащими заработной платы и др. Соответствующие расчеты ведут на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", по которому могут быть открыты различные субсчета в зависимости от назначения расчетов.

Аналитический учет по этому счету ведут в ведомости № 7 по каждому дебитору и кредитору.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" отражается возникновение дебиторской и  погашение кредиторской задолженности. По кредиту счета 76 учитывается, наоборот, возникновение кредиторской и погашение дебиторской задолженности. Дебетовое сальдо по этому счету показывает задолженность юридических и физических лиц предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия этим лицам. 
 
 
 

1.5. Расчеты по претензиям 

Претензии в процессе ведения организацией финансово – хозяйственной деятельности могут быть предъявлены к различным контрагентам – поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также претензии могут возникать по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Для учета расчетов по претензиям используется счет 76 – 2 "Расчеты по претензиям".

По дебету счета 76 – 2 отражают суммы предъявленных  претензий к поставщикам, транспортным организациям при несоответствии цен  и тарифов, указанных в договоре или предусмотренных в прейскурантах, при обнаружении арифметических ошибок в счетах и других сопроводительных документах, недостач и т. п. в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При обнаружении недостачи по принимаемым товарно-материальным ценностям, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета ценностей были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками), счет 76 – 2 дебетуется в корреспонденции со счетами учета соответствующих ценностей (например, счет 41 "Товары").

Кроме того, по дебету счета 76 – 2 фиксируют  претензии к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным); при этом корреспондируют счета учета денежных средств, кредитов банков.

Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, покупателей и  других контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), отражают также по дебету счета 76 – 2 "Расчеты по претензиям" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Кредитуют счет 76 – 2 на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относят, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 – 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.6. Учет расчетов с подотчетными лицами 

В торговых предприятиях расчеты с подотчетными лицами имеют особое значение, так  как часто возникают потребности  в закупке товаров через сотрудников  предприятия.

Расчеты с работниками торгового предприятия по суммам, выданным, им под отчет на административно – хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные командировки, учитывают на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Выдача  наличных денежных средств под отчет  регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства под отчет согласно Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40, определяются руководителями предприятий.

Кассир  выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом  оформленного приказа руководителя или заявления работника с  разрешительной надписью руководителя. При этом в приказе и заявлении  должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций.

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу. При этом передача выданных под отчет наличных денег одним работником другому запрещается.

На основании  приказа руководителя (например, о  направлении в командировку или  о нормах на отдельные виды представительских  расходов) бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения  ее в виде аванса выдается подотчетному лицу, что оформляется расходным кассовым ордером.

При составлении  сметы следует учитывать действующие  нормы. При компенсации затрат работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок  средства в подотчет выдаются на основании  приказа руководителя при предъявлении соответствующих документов (копии техпаспорта автотранспортного средства) с учетом действующих норм.