Учет расчетных операций

52транз 

Произведена обязательная продажа валюты, полученной за экспортные товары на внутреннем валютном рынке 

Поручение 

48 

52транз 

Получен на расчетный  счет рублевый эквивалент проданной  на внутреннем валютном рынке валюты 

Выписка из расчетного счета 

51 

48 

Получено за проданные  акции предприятия (эмиссия) 

Выписка из расчетного счета 

51 

85 

Получено за проданные  ценные бумаги (акции других предприятий, облигации) 

Выписка из расчетного, валютного счета 

51,52 

48 

Выкуплены собственные  акции предприятием 

Выписка из расчетного, валютного счета 

Приходный ордер 

56 

51,52 

Приобретены денежные документы 

Выписка из расчетного, валютного счета 

Приходный ордер 

56 

51,52 

Выдано в кассу  предприятия  

Выписка из расчетного, валютного счета 

Чек 

50 

51,52 

Получено из кассы  предприятия 

Выписка из расчетного, валютного счета 

Объявление на взнос  наличными 

51,52 

50 

Зачислено за отгруженную  продукцию, выполненные работы, услуги; в погашение задолженности по векселям полученным 

Выписка из расчетного, валютного счета 

51,52 

46,62 

Перечислено за полученные товары, оказанные работы, услуги; оплаченные векселя 

Выписка из расчетного, валютного счета  

60,76 

51,52,55 

Получен аванс от заказчиков 

Выписка из расчетного, валютного счета 

51,52 

64 

Выдан аванс поставщикам  и подрядчикам 

Выписка из расчетного, валютного счета 

61 

51,52 

Ошибочно зачислена  сумма 

Выписка из расчетного, валютного счета 

51,52 

63 

Возвращена ошибочно зачисленная сумма; ошибочно перечислена  сумма  

Выписка из расчетного, валютного счета 

63 

51,52 

Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды 

Выписка из расчетного счета 

Расчет 

67,68 

51 

Получены излишне  перечисленные налоги, сборы, отчисления 

Выписка из расчетного счета 

51 

68 

Перечислены отчисления в фонды социального страхования  и обеспечения 

Выписка из расчетного счета 

Расчет 

69 

51 

Возврат фондов социального  страхования и обеспечения 

Выписка из расчетного счета 

Расчет 

51 

69 

Перечислено за товары, купленные в кредит 

Выписка из расчетного счета 

73,76 

51 

Перечислено по исполнительным листам 

Выписка из расчетного счета  

76 

51 

Уплачены проценты банку по кредитам, взятым на приобретение основных средств, нематериальных активов, на пополнение норматива оборотных  средств, по просроченным и отсроченным  ссудам 

Выписка из расчетного счета 

81 

51,52 

Уплачены проценты по кредитам банков (кроме перечисленных  выше): 

а) в пределах учетной  ставки Центрального банка РФ 

б) сверх учетной  ставки Центрального банка РФ 

Выписка из расчетного счета 

20,26  

81 

51,52  

51,52 
 

Получено от прочих дебиторов 

Выписка из расчетного, валютного счета 

51,52 

76 

Перечислено прочим кредиторам 

То же 

76 

51,52 

Открыт аккредитив, депонированы средства на чековую книжку 

Выписка из расчетного, валютного счета 

55 

51,52 

Оплачены счета  поставщиков за счет аккредитивов, депонированных средств 

Выписка из аккредитивных  счетов  

60 

55 

Возвращены аккредитивы, депонированные средства 

Выписка из расчетного, валютного счетов 

51,52 

55 

Получены штрафы, пени, неустойки из-за 

Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному  фонду и т. п. 

То же 

60 

55 

Положительные курсовые разницы 

То же 

51,52 

55 

Отрицательные курсовые разницы 

То же 

51,52 

80 

Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты  банка 

Расчет 

80 

51,52 

Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты  банка 

Расчет 

81 

51,52 

Поступило целевое  финансирование на выплату компенсаций  и единовременных пособий 

Выписка из расчетного, валютного счета  

52 

80 

Выплачены дивиденды  акционерам предприятия 

То же 

80 

52 

Оплачен НДС по импортным  товарам 

Выписка из расчетного счета 

51,52 

90,93,94 

Оплачен акциз по импортным товарам 

Выписка из расчетного, валютного счета, ведомости начисления дивидендов 

90,93,94 

51,52 
 
 

51 

96 
 

1.3 Учет расчетов  за продукцию и услуги. Формы  безналичных расчетов.  

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между  предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и  стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и подрядчиками. 

Порядок расчетов между  предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных  расчетов; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных  расчетов. 

Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими  права и обязанности продавцов  и покупателей по отношению к  товару. 

Условия импортных  поставок формируются на основе международных  торговых условий «Инкотермс», установленных  Международной Торговой палатой. В  соответствии с этими условиями  четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций  и при гибели и порче товара. Наибольшее распространение в настоящее  время получили условия, приведенные  в таблице 3. 
 

Таблица 3. 

Условия поставок «Инкотермс» 

Наименование условий 

Обязанности продавца 

Обязанности покупателя 

Момент перехода риска порчи и гибели товара на покупателя 

ФОБ (франко-борт судна)  

Поставка товара на борт судна; предоставление лицензии на экспорт и оплата всех расходов по погрузке товара на борт судна 

Фрахтование судна  и оплата фрахта; предоставление судна  в установленный срок; оплата расходов по погрузке товара в порту назначения 

Пересечение товаром  борта судна в порту отправления 

ФАС (франко вдоль  борта судна) 

Поставка товара на пристань, расположение его вдоль  борта судна; получение документов от экспедитора 

Фрахтование судна  и оплата фрахта; получение экспортных лицензий и оплата экспортных пошлин 

Расположение товаров  вдоль борта судна 

КАФ (стоимость и  фрахт) 

Организация перевозки  и оплата ее до места назначения; поставка товара на борт судна; получение  экспортных лицензий и оплата экспортных пошлин; передача покупателю счета  и коносамента; оплата расходов по погрузке товара на судно и по разгрузке 

Получение счета  от продавца и коносамента; оплата расходов по разгрузке (определяется в договоре) 

Пересечение товаром  борта судна в порту назначения 

СИФ (стоимость товара, страхование и фрахт) 

Организация транспорта; оплата фрахта до порта назначения; погрузка товара на борт судна; получение  экспортных лицензий и оплата экспортных пошлин; страхование товара на время  перевозки и оплата страховых  премий, передача покупателю счета, коносамента  и страхового полиса; оплата расходов по погрузке и разгрузке товара 

Принятие счета, коносамента  и страхового полиса, принятие товара 

Пересечение товаром  борта судна в порту назначения 
 
 

Приобретение товарно-материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения ТМЦ на стороне предприятие назначает  своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с павами получения  ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой  можно получить ТМЦ, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями  в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены ТМЦ предварительно или нет). Доставка ТМЦ в таких  случаях осуществляется самовызовом, независимо от географического расположения поставщика и покупателя. При втором варианте (отдаленность поставщика от получателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие. 

Для выполнения каких-либо операций по получению ТМЦ на стороне  поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается доверенность. Все доверенности регистрируются в момент выдачи в  специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием  срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая  должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска  печати предприятия.