Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2011 в 17:14, дипломная работа
Целью дипломной работы является всестороннее изучение данного предприятия, выявление недостатков в учете, использование материально - производственных запасов, организации учета поставки материалов, методов проведения аудиторской проверки и предложение рекомендаций по совершенствованию порядка учета материально - производственных запасов.
Введение……………………………………………………………………………...3
Производственные запасы. Общие положения………………………………...6
1.1. Понятие материально-производственных запасов и их оценка………….6
1.2. Классификация материально - производственных запасов…………….14
1.3. Документальное оформление движения материально - производственных запасов……………………………………………………………………..18
Бухгалтерский учет и аудит материально - производственных запасов…....26
2. 1. Учет материалов…………………………………………………………...26
2. 2. Аудиторская проверка материально - производственных запасов МУП ФГУ «Исправительная колония №5 ГУФСИН по Волгоградской области..34
3. Анализ материально - производственных запасов МУП ФГУ «Исправительная колония №5 ГУФСИН по Волгоградской области»……………………....40
3.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами……….40
3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………47
3.3 Анализ состояния материально - производственных запасов…………....56
4. Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского учета материально - производственных запасов………………………………………………………...61
Заключение…………………………………………………………………………67
Список использованной литературы……………………………………………..70
Кроме того материалы
классифицируют по техническим свойствам
и делят на группы: черные и цветные металлы,
прокат, трубы и др. Указанные классификации
производственных запасов используют
для построения синтетического и аналитического
учета, а также составления статистического
отчета об остатках, поступлении и расходе
сырья и материалов в производственно
- эксплутационной деятельности.
В основу этой классификации
производственных запасов положена их
номенклатура - систематизированный перечень
материальных ценностей, разрабатываемый
предприятием исходя из отраслевых особенностей
и сложившейся практики их учета. В ней
предусмотрены группы, в пределах которых
указываются отдельные наименования материалов
по маркам, размерам, сортам, под определенным
кодом (шифром) и в соответствующей единице
измерения.
Для учета материально
- производственных запасов применяют
следующие синтетические счета:
10 «Материалы»;
11 «Животные на выращивании и откорме»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
Забалансовые счета
002 «Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение», 003 «Материалы,
принятые в переработку», 004 «Товары, принятые
на комиссию».
К счету 10 «Материалы»
могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Сырье материалы»;
2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
3 «Топливо»;
4 «Тара и тарные материалы»;
5 «Запасные части»;
6 «Прочие материалы»;
7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8 «Строительные материалы»;
9 «Инвентарь и хозяйственные
принадлежности» и др.
Код, присвоенный конкретному
наименованию материалов - его номенклатурный
номер. Он присваивается при принятии
данного материала к учету и состоит из
семи или восьми цифр: первые две - синтетический
счет, третья - субсчет, следующие одна
или две - группа материалов. Остальные
две или три цифры раскрывают дополнительные
признаки характеристики этого вида материалов.
Номенклатурные номера указываются во
всех первичных документах по приходу
и расходу материалов. Кодирование создает
основу для автоматизации учета материалов.
Информация, содержащая в номенклатурах
- ценниках, относятся к
условно-постоянной. Она записывается
на компьютерные носители и многократно
используется для получения необходимых
выходных данных.
Указанные классификации
производственных запасов используют
для построения синтетического и аналитического
учета, а также составления государственного
статистического наблюдения (отчета) об
остатках, поступлении и расходе сырья
и материалов в производственно - эксплуатационной
деятельности.
1. 3 Документальное
оформление движения материально - производственных
запасов
Первичные документы
по поступлению производственных запасов
являются основой организации материального
учета. Именно по первичным документам
осуществляется предварительный, текущий
и последующий контроль за движением,
сохранностью и использованием производственных
запасов.
Первичные документы
по движению материалов должны тщательно
оформляться, обязательно содержать все
подписи лиц, совершивших ту или иную операцию,
и коды соответствующих объектов учета.
Контролировать соблюдение правил оформления
движения материальных ресурсов должен
главный бухгалтер и руководители соответствующих
подразделений.
Контроль за выполнением
плана материально - технического обеспечения
по договорам, своевременностью поступления
материалов возложен на службу снабжения.
С этой целью в ней ведутся ведомости оперативного
учета выполнения договоров поставки,
в которых отмечают выполнение условий
договора о поставке по ассортименту материалов,
их количеству, цене, срокам отгрузки и
т. д. Контроль за организацией этого учета
осуществляет бухгалтерия.
Порядок оформления
поступления на предприятие материалов
представлен на рисунке 1.
Поставщик одновременно
с отгрузкой продукции высылает покупателю
расчетные и другие сопроводительные
документы - платежное требование, в 2-х
экземплярах - один непосредственно покупателю,
другой - через банк, товарно-транспортную
накладную, квитанцию к железнодорожной
накладной и т. д. Расчетные и другие документы,
связанные с поступлением материалов
поступают ответственному исполнителю
по снабжению, где проверяют правильность
их оформления и после этого передают
в бухгалтерию.
В службе снабжения
производят проверку соответствия ассортимента,
объема, срока поставки, цены, качества
материалов договорным условиям. В результате
этой проверки на документе делают пометку
о полном или частичном акцепте.
Рисунок 1. Схема документооборота
по учёту материально- производственных
запасов.
Также, служба снабжения
осуществляет контроль за поступлением
грузов и их розыск. Для этих целей ведут
журнал учета поступающих грузов, где
указывают регистрационный номер, дату
записи, наименование поставщика, дату
и номер транспортного документа, номер,
дату и сумму счета, род груза, номер и
дату приходного ордера или акта о приемке
запроса на розыск груза. В примечании
делают отметку об оплате счета или отказе
от акцепта.
Проверенные платежные
требования передают из службы снабжения
в бухгалтерию, а квитанции транспортных
организаций - экспедитору для получения
и доставки материалов.
Экспедитор принимает
на станции или непосредственно у поставщика
прибывшие материалы по количеству мест
и массе. Если возникают сомнения в сохранности
груза, экспедитор вправе потребовать
от транспортной организации его проверку.
В случае обнаружения недостачи мест или
массы, повреждения тары, порчи материалов
составляется коммерческий акт, который
служит основанием для предъявления претензий
к транспортной организации или поставщику.[15]
Принятые грузы экспедитор
доставляет на склад предприятия и сдает
заведующему складом, который проверяет
соответствие количества и качества материалов
данным счета поставщика. Принятые кладовщиком
материалы оформляются однострочными
или многострочными приходными ордерами.
Однострочный приходный ордер составляют
только на определенный вид материала,
в многострочный записывают все принятые
материалы независимо от количества. Приходный
ордер подписывается заведующим складом
и экспедитором.
Если перевозку материалов
осуществляют автомобильным транспортом,
то в качестве первичного документа применяют
товарно-транспортную накладную (приложение
А), которую составляет грузоотправитель
в 4-х экземплярах. Первый из них служит
основанием для списания материалов у
грузоотправителя, второй - для оприходования
материалов получателем, третий предназначен
для расчетов с автотранспортной организацией
и является приложением к счету на оплату
за перевозку, четвертый является основанием
для учета транспортной работы и прилагается
к путевому листу. Товарно-транспортную
накладную применяют в качестве приходного
документа у покупателя при отсутствии
расхождений количества поступивших грузов
с данными накладной и счета - фактуры
(приложение Б). Если такое расхождение
все же имеется, приемку материалов оформляют
актом приемки материалов.
Поступление на склад
материалов собственного изготовления,
отходов производства, материалов, оставшихся
от списания основных средств и т.п., оформляют
однострочными или многострочными накладными
на внутреннее перемещение материалов,
которые выписывают цехи-сдатчики в 2-х
экземплярах. Один из них служит основанием
для списания материалов с цеха-сдатчика,
второй направляется на склад и используется
в качестве приходного документа.
Если подотчетные
лица приобретают материалы за наличные
деньги. то товарный счет и акт (справка),
подтверждающие стоимость приобретенных
материалов составляются подотчетным
лицом с участием других должностных лиц
предприятия. В этих документах излагается
содержание хозяйственной операции с
указанием даты, места покупки, количества,
наименования и цены материалов. Подотчетное
лицо отражает в акте также данные паспорта
продавца товара. Акт прилагается к авансовому
отчету подотчетного лица.
Материальные ценности
приходуются в соответствующих единицах
измерения (весовых, объемных, линейных,
счетом). Если материалы расходуются в
единицах, отличных от тех, в которых они
поступили, то они учитываются одновременно
в двух единицах измерения.
Оприходование материалов
без выписки приходного ордера возможно
в случае отсутствия расхождений между
данными поставщика и фактическими данными.
В этом случае на документе поставщика
проставляют штамп, в оттисках которого
содержатся основные реквизиты приходного
ордера. Это сокращает количество первичных
документов.
Если количество и
качество прибывших на склад материалов
не соответствуют данным счета поставщика,
приемку товара осуществляет комиссия,
оформляя акт о приемке материалов, который
служит основанием для предъявления претензии
поставщику. В состав комиссии входит
представитель поставщика или представитель
незаинтересованной организации. Акт
составляют также при приемке материалов,
поступивших на предприятие без счета
поставщика (неотфактурованные поставки).
Материалы, полученные
от разборки и демонтажа зданий и сооружений,
приходуются на основании акта об оприходовании
материальных ценностей, полученных при
разборке и демонтаже зданий и сооружений.
Запасы, не принадлежащие
организации, но находящиеся на ее территории,
учитываются на забалансовых счетах: 002
«Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение» и 003 «Материалы,
принятые в переработку».
Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в
порядке реализации
излишних и неликвидных запасов.
Для обеспечёния
контроля за расходованием материалов
и правильного документального его оформления
организации осуществляют соответствующиё
организационные мероприятия. Важным
условием контроля за рациональным использованием
материалов, например, являются их нормирование
и отпуск на основе установленных лимитов.
Лимиты рассчитываются отделами снабжения
на основе данных планового отдела об
объеме выпуска продукции
-и норм расхода материалов на единицу
продукции.
Все службы предприятия
должны иметь список должностных лиц,
которым предоставлено право
подписывать документы на получение отпуск
со склада материалов, а также выдавать
разрешение на вывоз их с предприятия.
Отпускаемые материалы должны быть точно
взвешены, измерены и подсчитаны.
Порядок документального
оформления отпуска материалов зависит,
прежде всего от организации производства,
направления расхода периодичности их
отпуска.
Расход материалов,
отпускаемых в производство и на другие
нужды ежедневно, оформляют
лимитно-заборными картами. Их выписывает
плановый отдел или отдел снабжения в
двух экземплярах на один или несколько
видов материалов и, как правило, сроком
на 1 месяц. Могут применяться квартальные
и полугодовые лимитно-заборные карты
с отрывными месячными талонами на фактический
отпуск. В них указывают: вид операций,
номер склада, отпускающего материалы,
цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный
номер и наименование отпускаемых материалов,
единицу измерения и лимит месячного расхода
материалов, который исчисляют в соответствии
с производственной программой на месяц
и действующими нормами расхода.
Один экземпляр
лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю,
другой -- складу. Кладовщик записывает
количество отпущенного материала и остаток
лимита в обоих экземплярах карты и расписывается
в карте цеха-получателя. Представитель
цеха расписывается в получении материалов
в карте, находящейся на складе.[17]
Отпуск материалов
со складов производят
в предела установленного лимита. Сверхлимитный
отпуск материалов и замену одного материала
другим (при отсутствии материала на складе)
оформляют выпиской отдельного требования
- накладной на замену (дополнительный
отпуск материалов). При замене в
лимитно-заборной карте заменяемого материала
делают запись «Замена, смотри требование
№_» и уменьшают остаток лимита. Не использованные
в производстве и возвращенные на склад
материалы записывают в
лимитно-заборную карту без составления
каких-либо дополнительных документов.
Применение
лимитно-заборных карт значительно сокращает
количество разовых документов. Расчеты
лимитов и выписка лимитно-заборных карт
на современных вычислительных машинах
позволяет повысить обоснованность исчисляемых
лимитов и уменьшить трудоемкость составления
карт.
Если материалы со
склада отпускаются нечасто, то их отпуск
оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными
на отпуск материалов, которые выписываются
цехом-получателем в двух экземплярах:
первый, с распиской кладовщика, остается
в цехе, второй, с распиской получателя
- у кладовщика.
Для учета движения
материалов внутри предприятия применяют
однострочные или многострочные требования-накладные.
Накладные составляют материально ответственные
лица участка, отпускающего ценности,
в двух экземплярах, один из которых остается
на месте с распиской получателя, а второй
с распиской лица, отпускающего ценности,
передается получателю ценностей.
Информация о работе Учет материально-производственных запасов