Учет кредитных операций

tify">       1)    эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;

     2)    погашение по мере фактического  накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;

     3  систематическое погашение на  основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);

     4)   отсрочка погашения кредита;

     5)перенос  просроченной задолженности на  особый счет «Просроченные кредиты»;

     6) списание просроченной задолженности  за счет резервов банка и  др.

     Эпизодическое погашение кредита на основе срочных  обязательств чаще всего применяется  при использовании сальдово-компенсационных  счетов. Когда возврат заранее  приурочен к какой-то определенной дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности.

     Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте (при систематических платежах как по дебету ссудного счета, так и кредиту расчетного счета). В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять (по договоренности с клиентом) ежедневно, один раз в 3–5 рабочих дней.

     Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем  порядке:

     1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

     2) путем списания денежных средств  в порядке очередности, установленной  законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением);

     3) путем списания денежных средств  с расчетного (текущего), корреспондентского  счета клиента-заемщика (юридического  лица), обслуживающегося в банке-кредиторе,  на основании платежного требования  банка-кредитора (в поле «Условия  оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

     4) путем перечисления средств со  счетов клиентов-заемщиков физических  лиц на основании их письменных  распоряжений, перевода денежных  средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

     В установленный договором/соглашением  день (являющийся датой уплаты процентов  по размещенным средствам и/или  погашения/возврата основного долга  по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов. В    этих случаях проводки будут одинаковые:

     Дт    расчетный счет

     Кт    ссудный счет.

     В практике кредитования довольно часто  можно встретить случаи, когда клиент по разным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, в этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита. Либо на его часть. На 1–3–5 дней и более.

     Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика – юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

     Дт   30109, 30111, 30112, 30113, 401–408,

     Кт   320-323, 40308, 441–454, 456, 460–473;

     Поступление денежных средств от клиента-заемщика – юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:

     Дт   30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115,

     Кт   320–323, 40308, 441–457, 460–473 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

В заключении необходимо отметить  важные аспекты, связанные с кредитными  операциями кредитных организаций и их учета:

     1. Кредитные операции понимаются  как отношения между кредитором  и заемщиком по предоставлению  первым последнему определенной  суммы денежных средств на  условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности.      

     2. К функциям кредита относятся:

       - аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;

     - перераспределительная;

     - замещение наличных денег и экономия издержек обращения.

     3. Различают следующие основные  формы кредита: коммерческий, банковский, международный, потребительский  и государственный.

     4. Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     5. Учет ссудной задолженности клиентов  ведется на активных счетах 4 раздела  плана счетов «Операции с клиентами»  на счетах 441 - 459 по учету ссудной  задолженности.

     6. Повышение эффективности банковской системы России связано с активным участием банков в кредитовании реального сектора экономики.

     7. В перспективе большинство специалистов полагают, что объемы кредитования будут увеличиваться на фоне снижения ставок и увеличения сроков кредитования.

     В России в настоящее время кредит не достиг того уровня, который имеется  в ряде стран с развитой рыночной экономикой. Развитие кредита в нашей  стране столкнулось с множеством проблем, например, слабая банковская система, несовершенство законодательства, но также существуют и другие проблемы.

 

Список  использованной литературы

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в РФ» ;
2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
3. Федеральный закон «О внесении в некоторые акты законодательства РФ изменений и дополнений, направленных на развитие системы ипотечного жилищного кредитования (заимствования)»;
4. Справочно-правовая система «Гарант-Столица»;
5. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит. - Москва, 2000;
6. Гамидов Г. Н. Банковское и кредитное дело. - Москва: Банки и биржи, 2001;
7. Дробозина Л. А., Окунева Л. П., Андрисова Л. Д. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - Москва: Финансы, 2002;
8. Обухов Н. П. Кредитный рынок и денежная политика/Финансы. – 2001;
9. Ямпольский М. М. Об особенностях и проблемах денежно - кредитной политики/Деньги и кредит. - 2003. - №7;
10. Василешен Э. Центробанк и коммерческие банки в новой кредитной системе/Российский экономический журнал. - 2003 - №12;
11. Журнал «Главбух», №20, октябрь 2003;
12. «Финансовая газета», №30, июль 2001;
13. «Финансовая газета», №43, октябрь 2002;
14. Антонова И.. Как занять миллион // Помещик. 2005. №2;
15. Ивочкин А., Национальный банковский журнал. 2006. №07;
16. Кирьянов М.. Кредитная либерализация //  журнал. 2005. №23;
17. Ковалева Е.. От зарплаты до кредита // Коммерсантъ. 2005. №178;
18. Тихомирова Е.В.. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. 2003. №9;
19. Банковское дело. Учебник/Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой., - М.: Финансы и статистика, 2004;
20. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004;
21. Жарковская Е.П. Банковское дело. – М: Омега-Л, 2004.

Глава 3. Практическая часть