Учет кредитных операций

Содержание

Введение....................................................................................................................

Глава 1. Сущность и функции кредита

1.1. Сущность  банковского кредита........................................................................

1.2 Принципы банковского  кредитования..............................................................

1.3. Порядок предоставления  кредита.....................................................................

Глава 2. Порядок  отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов клиентам - юридическим лицам

2.1. Организация  учета кредитных операций.........................................................

2.2 Учет операций  по формированию и использованию  резервов на возможные потери по предоставленным кредитам...............................................

2.3. Учет операций  по погашению (возврату) заемщиками  предоставленных кредитов.....................................................................................................................

Глава 3. Практическое задание

2.1. Баланс АКБ  «Твис-Банк» на «26» марта 2010 года........................................

2.2. Журнал регистрации  операций АКБ «Твис-Банк» за  «26» марта 2010 года.............................................................................................................................

2.3. Отражение  на счетах бухгалтерского учета  операций АКБ «Твис-Банк» за  «26» марта 2010 года............................................................................................

2.4. Оборотно-сальдовая  ведомость по счетам бухгалтерского  учета АКБ «Твис-Банк» за «26»  марта 2010 года......................................................................

2.5. Баланс АКБ  «Твис-Банк» на «29» марта 2010 года.........................................

Заключение.................................................................................................................

Список использованной литературы.......................................................................

 
 
 
 
 

Введение

     В структуре активов кредитных  организаций, как и ранее, преобладают  кредитные операции. В настоящее  время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед  всей экономической системой. Так  при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

     Кредитные  отношения  в  современных  условиях достигли  наибольшего  развития.  В  настоящее время наблюдается  расширение субъектов кредитных  отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования  для кредитных организаций сегодня очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.

     В рыночной экономике основной формой кредита является банковский кредит. С каждым годом в России все большей популярностью пользуются банковские кредиты. Современный рынок банковских кредитов огромен и продолжает расти. Все больше граждан нашей страны пользуются кредитами для решения различных задач. Привлечение кредита для развивающихся предприятий стало, чуть ли не единственным способом устоять на рынке и удержать свои позиции под натиском импорта, который стремительно захватывает Российский ранок. Легкая и тяжелая промышленность находится в упадке и для ее подъема требуются средства, а точнее целевые кредиты на развитие отдельных предприятий и отраслей в целом. 
 

Глава I. Предоставление кредитов, как наиболее типичная активная операция коммерческих банков 

1. Сущность  банковского кредита

 

Кредит  – форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного  капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами  и заемщиками.

Банковский  кредит - это одна из наиболее распространенных на сегодняшний день форм кредитных отношений в экономике. Объектом кредитных отношений в экономике в условиях банковского кредита выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.  

Банковский  кредит - кредит, представляемый банками, специальными кредитно финансовыми учреждениями функционирующим предприятиям и другим заемщикам в денежной форме. Банковский кредит имеет строго целевой и срочный характер. Обычно банки требуют обеспечения кредита. Банковский кредит предоставляется из собственного или привлеченного капитала и осуществляется в форме выдачи ссуд, учета векселей и др.Банковский кредит предоставляется только специализированным кредитно-финансовыми организациями, которые имеют лицензию на осуществление такого рода операций от Центрального банка.  

В данном случае, в роли заемщика средств  могут выступать исключительно  юридические лица, а инструментом кредитных отношений является кредитное  соглашение, либо договор по кредиту (кредитный договор).  

Доход по форме банковского кредитования поступает кредитору в виде банковского процента, либо ссудного процента, ставка которого определяется при согласовании обеими сторонами кредитных отношений, с учетом средней нормы в текущий период времени и определенных условий кредитование.  

Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка.  

В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных  отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования. Классифицируется по ряду базовых признаков. 

     2. Принципы банковского  кредитования

     Принципы  банковского кредитования (в широком  понимании - принципы кредитования вообще, что является единым для всех форм кредита) - это основные исходные положения, на которые опирается теория и практика кредитного процесса. Эти исходные положения обусловлены целями и задачами, которые стоят перед банками, а также объективными закономерностями развития и функционирования кредитных отношений. Кредитный процесс требует от банков и всех хозяйственных субъектов четкого соблюдения принципов кредитования.

       Можно выделить три основные уровни системы принципов банковского кредитования:

     1) общеэкономические принципы кредитования (соответствие рыночным отношениям, рациональности и эффективности, комплексности, развитию);

     2) особые принципы кредитования, за  которыми кредит теряет свой  специфический экономический смысл  (возвратности, обеспеченности, срочности,  платности, целевой направленности);

     3) частичные, единичные принципы  кредитования, правила кредитования, которые вытекают из каждого особого принципа и могут по-разному проявляться в конкретных кредитных операциях.

       Общеэкономические и особые принципы кредитования, а также правила кредитования взаимосвязаны.

       Кредитный механизм  отражает условия конкуренции, соперничества коммерческих банков за заемщика, стремление обеспечить максимально возможную выгоду (прибыль) от займа, самостоятельность и автономность в принятии управленческих решений и т.п.

       Принцип рациональности и эффективности банковского кредитования характеризует экономичность использования займа, как с позиций интересов банка, так и с позиций заемщиков - хозяйственных субъектов. Принцип рациональности кредитование осуществляется на основе оценки кредитоспособности заемщика, которая будет обеспечивать уверенность банка в способности и готовности должника вернуть ссуду в обусловленный договором срок.

       Принцип комплексности банковского кредитования предусматривает построение кредитного механизма на основе учета всего комплекса факторов, влияющих на реализацию кредитной операции. Безусловно, что прежде всего следует принимать во внимание экономические факторы и условия.

       Принцип развития банковского кредитования отражает постоянное движение и динамику кредитного механизма. Изменение экономических отношений приводит и к изменению кредитных отношений, подходов к их практической организации. Принцип развития требует от коммерческих банков использовать гибкие методы кредитования, оперативно изменять порядок практической работы с займами, методы контроля за использованием и возвратом кредита, средства регулирования 

     задолженности и т.п.

     Центральное место в системе принципов  банковского кредитования занимают особые принципы банковского кредита. Именно они отражают экономическую  сущность банковского кредита.

     Особые  принципы банковского  кредита:

       Принцип возвратности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банку. Учреждения банков могут предоставлять отсрочку возврата ссуды, взимая за это повышенный процент. Этот принцип считается выходным в системе банковского кредитования. Он вытекает из сути кредитных отношений, ведь если ссуда не возвращается, теряется экономическое содержание кредита.

       Принцип обеспеченности кредита означает наличие у банка права для защиты своих интересов, недопущения убытков от невозвращения долга из-за неплатежеспособности заемщика. Цель реализации этого принципа - уменьшить риск кредитной операции. Имущественные интересы кредитора должны быть в полной мере защищены в случае возможного нарушения заемщиком взятых на себя обязательств. Кредит предоставляется под определенное реальное обеспечение - залог, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др. Банковский кредит, не обеспеченный реальными ценностями, предоставляется в виде исключения отдельным заемщикам, которые имеют давние деловые связи с банком и высокую платежеспособность.

       Принцип срочности означает, что ссуда должна быть возвращена заемщиком банку в определенный в кредитном договоре срок. Кредит обязательно должен быть возвращен в определенный заранее обусловленное время. В случае нарушения принципа срочности банк предъявляет к заемщику финансовые требования. Срок кредита - это период пользования ссудой. Он рассчитывается с момента получения займа (зачисление на счет заемщика или уплаты платежных документов с ссудного счета заемщика) до ее конечного погашения.

       Принцип платности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банку с соответствующей оплатой за его использование. Кредит как коммерческая операция обязательно должна приносить кредитору определенный доход в виде процентов. Процент - плата заемщика в кредитных отношениях. Банк требует от заемщика не только возврат полученной ссуды, но и уплаты процентов за ее использование.

     Принцип целевой направленности кредита предусматривает вложения заемных средств на конкретные цели, обусловленные кредитным договором. Заемщик не может тратить кредит на другие цели. Целевой характер кредитования означает направленность ссуды на определенный хозяйственный объект. Закономерность перехода к кредитованию хозяйственного субъекта, о чем говорилось выше, нельзя абсолютизировать. Банк обязательно должен различать объекты кредитования, прежде всего те из них, которые связаны либо с капитальными вложениями, или с основной производственной деятельностью.

     Относительно  правил кредитования, то их четкое формулирование имеет решающее значение в кредитном  менеджменте. В процессе управления кредитными операциями важно обладать эффективными алгоритмами (совокупностью  правил) решения тех или иных типичных проблем.

       В конкретных условиях работы коммерческого банка, с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности его клиентов (заемщиков), набор и содержание правил банковского кредитования меняются. Эти правила в основном и главном определяют стандартные требования и ориентиры для кредитных работников банка. Речь идет о четкое структурирование, систематизация, программирования, алгоритмизации, стандартизации способов и приемов проведения кредитных операций.

       Итак, в принципах кредитования отражаются стойкие и проверенные практикой банковские ориентиры, закономерные связи и закономерности организации кредитного процесса. Принципы кредитования стимулируют экономическую заинтересованность субъектов кредитных отношений в лучших результатах своей деятельности.