Учет кредитных операций

       Принципы банковского кредита не является раз и навсегда неизменными. Развитие экономики, изменение характера экономических отношений вызывают как появление новых принципов, отвечающих новым условиям, так и изменение сущности традиционных принципов кредитования. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3. Порядок предоставления  кредита

     Порядок предоставления кредита:

     Для получения кредита Заемщик представляет в Банк кредитную заявку (заявление).

     Заявка  на получение кредита предоставляется  Заемщиком на фирменном бланке в  произвольной форме, с указанием суммы, цели кредита, срока и формы обеспечения, а также юридического и почтового адреса Заемщика, телефонов руководителей, банковских реквизитов и подписывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью Заемщика.

Для рассмотрения заявки на получение кредита Заемщику необходимо представить следующие документы:

1. Заявка о предоставлении кредита по прилагаемой форме.
2. Ксерокопии Учредительных документов:

• Устав;

• Учредительный договор;
• Свидетельство о регистрации;
• Решение об избрании директора;
• Приказ о вступлении директора в должность;
• Приказ о назначении гл. бухгалтера;

3. Перечень товаров предлагаемых в залог, в соответствии с приложением к кредитной заявке.

4. Копии паспортов лиц, указанных в карточке с образцами подписей.
5. Анкета клиента – юридического лица (Приложение к  заявке на кредит).
6. Справки из других банков о кредитовых оборотах (помесячно) по счетам за 6 мес. по каждому банку с их отметкой, о текущей ссудной задолженности в других банках с приложением копий действующих кредитных договоров.
7. Справка о кредитной истории организации за последние 3 года
8. Справка из ГНИ обо всех открытых банковских счетах организации.
9. Справка из ГНИ об отсутствии задолженности перед бюджетом.
10. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.
11. Технико-экономическое обоснование использования кредита (Приложение к Заявке на кредит)
12. Прогноз движения денежных средств с расчетом основных финансовых показателей: объем закупок/выпуск продукции; объем/выручка продаж; основные, вспомогательные затраты и издержки по статьям; валовой доход; отчисления из дохода (вне себестоимости - реклама, транспорт, аренда, охрана, % за кредит и др.), прибыль налогооблагаемая и чистая, остающаяся в распоряжении (Приложение к Заявке на кредит).
13. Ксерокопии балансов (предоставляются вместе с подлинниками) на три последние отчётные даты и предыдущий год с отметкой налоговой инспекции - формы № 1, № 2 и № 5, (квартальная) и все формы годовой отчетности.
14. Расшифровки по следующим статьям баланса:

• основные средства;

• производственные и/или товарные запасы 
• расчёты с дебиторами; расчёты с кредиторами;
• прочие финансовые вложения;
• прочие кредиторы,

15. Ксерокопию Учетной политики, утвержденной на текущий финансовый год.

16. Справка о состоянии просроченной св. 12 мес. (на дату предоставления заявки) дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровками (по суммам и срокам). По данным первичного бухгалтерского учета.
17. Действующие (текущие) договора с основными поставщиками и покупателями (ксерокопии).
18. Документы, подтверждающие право собственности на имущество, передаваемое в залог.
19. Договора аренды или свидетельства о собственности на офисные, складские и др. помещения.
20. Ксерокопию аудиторского заключения и/или акт (решение) проверки ГНИ.
21. Единогласное решение уполномоченного органа о согласовании крупной сделки по получению кредита в банке с указанием суммы, срока и процентной ставки.
22. Единогласное решение уполномоченного органа о согласовании крупной сделки по предоставлению залога с указанием суммы.

     Размер  процентных ставок определяется в зависимости от стоимости кредитных ресурсов с учетом ставки, устанавливаемой Центральным Банком России, риска непогашения кредита, формы обеспечения возврата кредита и других факторов.

     Проценты  уплачиваются Заемщиком в сроки, оговоренные условиями кредитного договора, но не реже одного раза в месяц, погашение основного долга по кредиту производится в соответствии с условиями договора.

       Платежи по кредиту осуществляются в денежной форме только в безналичном порядке. Зачисление кредитных средств осуществляется на расчетный счет Заемщика, открытый в банке.

     Глава II. Порядок отражения  в бухгалтерском  учете операций по предоставлению кредитов клиентам - юридическим  лицам

     2.1. Организация учета  кредитных операций 

     Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» и Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

     Размещение  денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.

     Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

     В положении № 54-П определены три  способа предоставления кредита:

     - разовым зачислением денежных  средств на банковские счета,  либо выдачей наличных денег  заемщику - физическому лицу;

     - открытием кредитной линии:

     - кредитованием банком банковского  счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).

     А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

     Уплата  процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

     Погашение кредита производится в следующем порядке:

     - путем списания денежных средств  банковского счета клиента-заемщика  по его платежному поручению;

     - путем списания денежных средств  с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося  в банке-кредиторе на основании платежного требования;

     - путем зачисления денежных средств  на корреспондентский счет банка-кредитора  на основании платежного поручения  клиента-заемщика банка либо платежного  требования банка-кредитора.

     Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов «Операции с клиентами».

       Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

     Начисление  процентов по выданному, но невозвращенному  кредиту производится в сроки  и порядке, предусмотренном кредитным  договором.

     В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

     -  ведет лицевые счета заемщиков  по предоставлены кредитам;

     - формирует выписки по лицевым  счетам заемщиков и передает  их в подразделение сопровождения  кредитных операций (при необходимости);

     - осуществляет контроль за информацией по кредитным договорам;

     - своевременно отражает кредитные  операции на счетах бухгалтерского  учета;

     - осуществляет контроль за правильностью  расчетов сумм и сроков платежей  по кредиту в извещениях, направляемых  заемщикам;

     - своевременно отражает неуплаченные  суммы на счетах просроченных  ссуд и процентов

     - предоставляет в кредитующее  подразделение банка аналитические  и синтетические данные бухгалтерского  учета по выданным кредитам  по состоянию на 1-ое число месяца  следующего за отчетным. 
 

     2.2 Учет операций  по формированию  и использованию  резервов на возможные  потери по предоставленным  кредитам

     В целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам.

     При отнесение ссуды, ранее классифицированной как ссудная задолженность 2-4-й  групп риска, к 1-й группе учет начисления процентов переносится с внебалансовых  на балансовые счета.

     Проценты  начисляются банком на остаток задолженности по кредиту (основному долгу), учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало дня.

     Резерв  создается банком в обязательном порядке по ссудной задолженности  и задолженности приравненной к  ссудной, по всем группам риска в  порядке предусмотренном Инструкцией ЦБ РФ № 62а "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ".

     В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп  риска:

       - I группа (очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;

       - II группа (имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;

     - III группа (признаки свидетельствуют  о весьма высокой вероятности  потерь). Резерв по данной группе  риска формируется по каждому  элементу в размере более 50%;

     - IV группа (потери банка очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.

     Резерв  формируется за счет отчислений, относимых  на расходы банка. Резерв формируется (корректируется) ежемесячно, в зависимости  от суммы фактической ссудной  задолженности (в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменение курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, группы риска) не позднее последнего дня отчетного месяца в валюте РФ.

     При поступление средств от заемщика в погашение имеющейся ссудной задолженности, по которой создан резерв, в конце операционного дня одновременно с погашением задолженности восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва.

     Резерв  используется только для покрытия непогашенной заемщиками ссудной задолженности по основному долгу. За счет резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка.

     Аналитический учет по счетам резерва ведется в  разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

     Если  ссудная задолженность заемщика в установленном Инструкцией № 62а в порядке признается безнадежной и/или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то банк производит расходование резерва. 

2.3. Учет операций  по погашению (возврату) заемщиками предоставленных  кредитов

     Единой  модели погашения так же, как и  выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе: