Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Федеральное агентство по образованию

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Уральский государственный экономический  университет

Колледж 

Курсовая  работа

Дисциплина: «Банковские операции» и «Учет в банках»

Тема: «Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях» 
 
 

Исполнитель: студентка

очной формы  обучения

по специальности

«Банковское дело»

гр. № 07 01 БД/Ш

Морозова  Алена Олеговна 

Руководитель: Галевич  Е. С. 
 
 
 
 
 
 

Екатеринбург

2008 год

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1. Понятие, функции и виды векселей

1.2. Банковские операции с векселями, особенности их осуществления

1.3. Источники  и методика определения дохода  по операциям с векселями 

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  И ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С  ВЕКСЕЛЯМИ

2.1. Бухгалтерский  учет выпуска собственных векселей

2.2. Бухгалтерский  учет операций учета векселей

Глава 3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ. Составление векселя.

Заключение 

Список литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Вексель является одной из наиболее старых ценных бумаг. Как разновидность  финансового документа он возник в Италии еще в 15-м веке в результате развития меновых операций. Меняла, получив иностранные монеты, не выдавал немедленно эквивалента, а обязывался вручить его позднее в другом месте монетой, признанной там. Срок платежа обусловливался временем для перемещения и зависел от расстояния.

    В России обращение векселей началось с конца 17-го века и ознаменовалось принятием в 1902г. «Вексельного Указа» императора Николая II.

    В 1936г. СССР присоединился к Женевской вексельной конвенции 1930 года, установившей Единообразный закон о переводном и простом векселе.

В 1937г. было принято  Положение о переводном и простом  векселе, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937, которое практически полностью воспроизвело Единообразный закон.

    Применение  на территории современной России Положения  о векселях 1937г. было установлено  сначала Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР «О применении векселя в хозяйственном обороте», а с 1997г. – Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

        Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это  средство привлечения ресурсов, успешно  заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные  сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОРГАНИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ  В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1. Понятие,  функции и виды векселей 

    Действующее законодательство не содержит односложного определения, что такое вексель. В положении о векселе понятие (определение) векселя вводиться через определение совокупности его реквизитов.

    Согласно  статьям 143 и 815 ГК РФ векселем признается ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

    Вексель - это необеспеченное письменное обещание должника выплатить кредитору долг в назначенный срок, указанный в векселе.

    Вексель – это абстрактное денежное обязательство, оформленное предписанное законом в форме согласно которому плательщик обязуется выплатить получателю указывая вексель и сумму в установленное время и место

    Единственной  гарантией платежей является финансовая надежность эмитента. Вексель является объектом купли-продажи, и его цена меняется в зависимости от изменения учетной процентной ставки и оставшегося срока до платежа по векселю. На векселе указывается срок платежа, место платежа, наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен, указаны дата и место составления векселя, имеется подпись лица, выдавшего документ. 
 
 
 

Виды  векселей:

    В зависимости от критериев классификации  различают следующие виды векселей.

1. Простой (соло-вексель)  и переводной вексель (тратта) - отличаются числом участников;

2. Товарный (коммерческий), финансовый, казначейский - зависят  от характера сделки, лежащей в основе векселя;

3. Бронзовые,  дружеские, встречные - в зависимости  от обеспечения: обеспеченные  и необеспеченные;

4. Предъявительский  и ордерный (обращение по передаточной  надписи) - различают по способу передачи.

    Товарный  вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

    Финансовый  вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Разновидностью финансового векселя являются "коммерческие бумаги" - простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме "на предъявителя".

    Казначейский  вексель - краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.

    Дружеский вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, реального финансового обязательства, однако лица, участвующие в векселе, являются реальными. Обычно дружескими векселями встречно обмениваются два реальных лица, находящихся в доверительных отношениях, для того, чтобы затем учесть банке или отдать вексель в залог, получив под него реальные деньги, или чтобы использовать его для совершения платежей.

    Бронзовый вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя - либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

    В простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

    В переводном векселе участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок. Переводной вексель - это фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу (плательщику, именуемому трассатом) уплатить обусловленную сумму кредитору (векселедержателю, эмитенту). Помимо классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

    В переводном векселе обязательство  трассанта условно, он обязуется  уплатить вексельную сумму, если трассат  не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой формы - акцепта. Акцептованный вексель - это вексель имеющий согласие плательщика на его оплату. С момента акцепта векселя трассатом последний становится прямым должником. Если трассат акцептует вексель, но не платит по нему, против него возникает протест в неплатеже. Естественно, протест возникает и в случае необоснованного неакцепта.

    Ремитент  может поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его  к оплате трассату, либо передать свои права в части оплаты векселя  другому лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента, особой передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже).

Число индоссаментов  на одном векселе не ограничено.

Виды индоссамента:

   - полный  индоссамент; 

   - частичный  индоссамент; 

   - банковский  индоссамент; 

   - именной  индоссамент; 

   - оборотный  индоссамент; 

   - безоборотный  индоссамент; 

   - индоссамент  с оговорками;

   - индоссамент  без оговорок;

   - препоручительный индоссамент.

    Обращение векселей регламентируется законами и положениями, опирающимися на международное вексельное право (Женевская Международная Конвенция о векселях от 7 июня 1930 года), которое предусматривает крайне либеральную процедуру их выпуска. Для этого не требуется ни государственной регистрации векселя, ни специальной защиты ее сертификата, ни предварительных условий его появления, ни специального заклада или залога. От участников, заключенной с использованием векселя сделки, требуется лишь наличие у них право- или дееспособности.

    Вместе  с этим, простота выпуска векселя компенсируется строгостью исполнения его условий сторонами сделки. Существует ряд требований и специальных процедур при проведении вексельных сделок. Именно поэтому работа с векселями требует определенного профессионализма.

    В целях повышения надежности векселя  в обращении на нем ставится подпись  специального поручителя, называемая авалем. Причем аваль может касаться как всей суммы долга, так и  ее части. Тем самым лицо, совершившее  аваль (авалист), принимает на себя ответственность за осуществление платежа, если трассат, трассант или индоссант не смогут это сделать.

Если рассматривать  практику вексельного обращения  в Российской Федерации, то можно  сказать, что здесь четко прослеживаются две тенденции.         

    Во-первых, желание российских предприятий и банков увеличить долю своих векселей в обращении. Во-вторых, банки нашли новый сектор приложения капитала. По данным Центрального Банка на 01.07.96 в России было выпущено векселей на общую сумму 20,2 трлн. рублей. В России коммерческие векселя выпускаются, как правило для расчета с кредиторами, при этом никак не учитывается дебиторская задолженность предприятий. Использование корпоративного в хозяйственной деятельности предприятий оправдывается необходимостью "расшивки" неплатежей, буквально захлестнувших российскую экономику. Жесткая дефляционная политика правительства в 1994-1996 гг. привела к резкой нехватке "реальных" денег в экономике. Многие предприятия, особенно производственные, лишились последнего источника пополнения оборотных средств - инфляционного.