Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях

Или обратная проводка:

Дт сч. № 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 61306 «Переоценка  средств в иностранной валюте - положительные разницы»

В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:

Дт сч. № 91202 «Разные  ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции». На сумму  номинала векселя.

С обратной проводкой  в момент выдачи векселя клиенту:

 Дт сч. №  99999 «Внебалансовый счет для   корреспонденции».

Кт сч.  № 91202 «Разные ценности и документы» 

Погашение векселя  в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:

Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. Расчетный  счет клиента.

    При погашении процентных векселей  погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к  этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:

Дт сч. №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. Расчетный  счет клиента.

    При погашении векселей, приобретенных  по цене ниже номинала (дисконтных) на счет клиента зачисляется вся  сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.

Дт сч  №70204. «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

Кт сч. № 61402  «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

    Векселя, не предъявленные к платежу в  сроки, определенные векселем, переносятся  на счета до востребования.

Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч.  № 52301 «Векселя до востребования»

    Если  вексель предъявлен к погашению  до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между  сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.

Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч.  Расчетный  счет клиента. На дисконтированную сумму.

Дт сч.   № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами». На сумму дисконта.

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

      Составление векселя.

    Для принятия документу вексельной силы он должен быть составлен с соблюдением  формы, предусмотренной Положением о векселях.

    Предприятие обычно пользуется бланками векселей. Такие бланки могут быть заказаны и изготовлены самим предприятием. Типовые бланки переводных и простых векселей могут быть приобретены в территориальных органах Федерального казначейства РФ.

   Лицевую сторону векселя  следует заполнять одним способом. Должны быть заполнены или прочеркнуты все векселя. Какие-либо исправления, даже заверенные, не допускаются.

   В графе  «Дата составления» указывается  дата составления векселя. Обозначение даты делается (число, месяц, год). Число – цифрой, месяц – прописью, год – цифрами (полностью). Допускается помещать данный реквизит на лицевой стороне векселя в левом верхнем углу без особого указания его наименования. В случае иного расположения он должен явно обозначен как дата составления.

   В графе  «Место составления» указываются почтовый адрес и телефон организации, выдавшей вексель. Сокращения не допускаются.

   «Сумма  векселя» в тексте должна быть точно  указана цифрами и прописью, начинающейся с заглавной буквы.

   В графе  «Место платежа» указывается место, куда должен быть предъявлен к оплате вексель. Место платежа должно указываться с максимальной подробностью, включая улицу, дом, номер офиса.

   «Безусловное  обязательство» отражается следующим  образом. Так как строгая формулировка законом не установлена, то используется наиболее понятная форма. Пример: «Обязуюсь уплатить».

   «Наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж», указывается  после слов «юридическому (физическому) лицу» указывается полное наименование первого векселедержателя.

   В графе «Срок платежа» указывается один из видов срока платежа, утвержденных Положением о векселях.

   При заполнении реквизита «Подпись векселедателя», необходимо иметь в виду следующее. Векселедатель должен вручную подписать  вексель. Он может выдать доверенность на право совершения подписи от имени векселедателя другому лицу. В этом случае при подписи должно быть указано: «По доверенности…….».

    Иногда  коммерческие банки выпускают собственные  векселя, имеющие отрывной корешок. Этот корешок удостоверяет получение векселя первым векселедержателем и служит для банка своеобразным актом приема-передачи векселя.

    Кроме реквизитов в тексте допускаются  определенные оговорки (отметки), устанавливающие особые правила в отношениях конкретных субъектов:

   - процентная  ставка;

   - оговорка векселедателя «не приказу»;

   - оговорка «валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному» и т.д.;

   - отметка о частичном платеже;

   - оговорка эффективного платежа;

   - оговорка «оборот без издержек», «без протеста»;

   - указание лица для акцепта или платежа.

    При выдаче переводного векселя в  нескольких экземплярах эти экземпляры должны быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа. 

Заключение 

    В процессе написания курсового проекта  мною были изучены основные тенденции  развития на рынке банковских векселей России, были выявлены положительные и отрицательные  стороны при обращении векселей. К положительным можно отнести то, что с помощью векселей  в данной, кризисной для нашей экономики ситуации, когда не хватает денежной наличности, предприятия имеют возможность расплачиваться со своими кредиторами (за поставляемое сырьё и товары). А это значит, они могут вести нормальную финансово-хозяйственную деятельность. С помощью векселей ускоряются товарно-денежные отношения. Отрицательной стороной является то, что расчёты векселями ведут к нарастанию задолженности предприятий перед бюджетом. Если деньги не появляются ни в процессе расчетов, ни в конце вексельной цепочки, то платить     налоги нечем. Естественно, все это не может устраивать государство, и предприятия рискуют попасть под жесткие санкции с его стороны. По мнению специалистов вексельного рынка, для     того, чтобы вексель занял подобающее место в структуре финансов и стал элементом, который внесет свой позитивный вклад в развитие российской экономики,     необходимо скорейшее формирование и реализация единой государственной политики по отношению к организации вексельного обращения.

    Так же мною были выявлены некоторые проблемы на вексельном рынке. Так, например одной  из насущных проблем вексельного рынка России является его недостаточное информационное обеспечение. Осознавая потребность участников рынка в исходных данных,     специалисты приступили к сбору и обработке информации о состоянии вексельной торговли.

Была получена информация о банковских операциях с векселями и приведены некоторые примеры таких операций.

 

Список  литературы 

1. Закон Российской  Федерации "О рынке ценных  бумаг" от 26.04.2004г.

2. Вексель: правовое регулирование, бухгалтерский учет./М. Васильева, Л. Зуйкова, Т. Крутякова/

3. Бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами./Ю.А.Григорьев

4. Федеральный  закон Российской Федерации "О  переводном и простом векселе"  от 21.02.2003г.

5. «Банки и  бухгалтерия» 2000-2001г.

6. Лукасевич И.Я. «Анализ финансовых операций» - М:2001г.

7. Джаарбеков  С.М. «Бухгалтерский учет и  налогообложение операций с простыми  векселями»//Консультант,2000.