Учет и контроль расчетов по оплате труда

     После произведенных расчетов Носова Марина Геннадьевна на руки получит 2216 рублей.

                                        

     Журнал  хозяйственных операций по расчетам с персоналом по оплате труда на предприятии МУЗ «Красногорская ЦРБ».   

     Таблица 2.2

     Журнал  хозяйственных операций

 

3. Учет  удержаний из заработной платы на предприятии  МУЗ «Красногорская ЦРБ»

 

     Удержания из заработной платы работника на предприятии МУЗ «Красногорская ЦРБ» производятся только в случаях предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

     На  предприятии имеются  следующие  удержания из заработной платы, они  подразделяются  на три группы:

1. обязательные удержания:

- налог  на доходы физических лиц;

     - по исполнительным элементам  документам, в том числе удержание  алиментов;

      2. удержание по инициативе работодателя  для погашения его задолженности работодателю (статья 137 Трудового кодекса Российской Федерации):

     3. удержания, производимые по согласованию  между работником и работодателем;

     - алиментов по письменному заявлению  работника;

     - сумм в погашение займа, кредитов, выданных работнику;

     - профсоюзных взносов;

     Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы на предприятии МУЗ «Красногорская ЦРБ» не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

     При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы. 

     Пример 3:

     Работник  МУЗ «Красногорская ЦРБ»  принимал участие в ликвидации последствий  аварии на Чернобыльской АЭС и  является ветераном войны. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Из положенных работнику вычетов (3000, 600, 400 рублей) следует выбрать наибольший из них, то есть вычет в размере 3000 рублей. Помимо этого, работнику предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей на содержание ребенка.

     Этот  вычет применяется до тех пор, пока доход работника, полученный в  течение года, не превысит 20 000 рублей.

     Месячный  оклад работника – 6000 рублей.

     Доход работника превысит 20 000 рублей в  апреле 2005 года:

     6000 рублей  * 4 месяца=24 000 рублей.

     Следовательно, начиная с этого месяца доход  работника, не уменьшается на вычет  по содержанию ребенка в размере 600 рублей.

     В январе, феврале и марте 2005 года работник имеет право, ежемесячно получат  вычеты в сумме:

     3000рублей +600рублей = 3600рублей

     Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

     6000 рублей – 3600 рублей = 2400 рублей

     Начиная, с апреля 2005 года работник, сможет получать ежемесячно только один вычет в размере  – 600 рублей.

     С этого времени ежемесячный доход  работника, облагаемый налогом, составит:

     6000 рублей – 3000 рублей = 3000 рублей. 

     В МУЗ «Красногорская ЦРБ» исполнительные документы служат основанием для удержаний из заработной платы работника предприятия:

     - алиментов на несовершеннолетних  детей;

     - штрафов;

     - ущерба, причиненного предприятиями.

     На  данном предприятии в исполнительных документах оговорены размер удержаний  и реквизиты получателей, в пользу которых они производятся.

     В бухгалтерии МУЗ «Красногорская ЦРБ»  исполнительный лист является бланком строгой отчетности, поэтому его хранят и регистрируют в определенных журналах. На предприятии удержания из заработной платы  или иных доходов плательщика производятся после удержания налога на доходы физических лиц.

     В соответствии с исполнительным листом, поступившим на предприятие МУЗ «Красногорская ЦРБ» с работника удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка – 25% от суммы доходов.

     Пример 4:

     За  январь работнику начислена заработная плата в размере 7 000 руб.:

     Определяется  размер налога на доходы физических лиц. Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты:

     - личный – 400 руб.;

     - «детские» (на двоих детей) – по 600 руб.

     Налог на доходы физических лиц за январь составил:

     (7000 руб. – 400 руб. – 600 руб.) *13% = 780.;   

     Определяется размер алиментов, подлежащих удержанию:

     (7000 руб. – 780)  *  25% = 1555 руб.;

     К выплате на руки:

     7000 руб. – 780 руб. – 1555 руб.=4665 руб.

     Удержания по инициативе администрации. 

     Администрацией  предприятия МУЗ «Красногорская ЦРБ» также может быть вынесено решение об удержании из заработной платы работника в следующих случаях (ст. 137 ТК РФ):

     - для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

     - для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность и других случаях;

     - для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случаях признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157);

     - при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     Суммы, израсходованные неправомерно либо не имеющие оправдательных документов, взыскиваются с работника на основании приказа руководителя (главного врача) предприятия, издаваемого в течение одного месяца со дня окончания срока, установленного для их возвращения или сдачи авансового отчета.

     Пример 5:

     Одному  из работников предприятия МУЗ «Красногорская ЦРБ» предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 25 марта по 21 апреля 2003 г. Работник увольняется 3 июня 2003 г. по собственному желанию.

     Расчет  удержаний за неотработанные дни  предоставленного авансом отпуска производится следующим образом:

     За  период с 1 февраля (начало рабочего дня) по 3 июня (день увольнения) 2003 г. отработано 4 месяца и 3 дня, который округляются до 4 месяцев;

Определяется  количество неотработанных месяцев:

     11 мес. – 4 мес. = 7 мес.

Определяется  количество неотработанных дней отпуска:

     7 мес.  *   2 мес. = 14 дней;

Определяется  сумма, к удержанию исходя из среднего заработка 143 руб.:

     143 руб.  *  14 дней = 2002 руб.

2.4. Начисления на  заработную плату  в МУЗ «Красногорская  ЦРБ»

     В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонд социального страхования Российской Федерации, и фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

     В 2003 г. в организации работают 35 человек. В январе – мае налоговая база в среднем на одного работника (за исключением 10% самых высокооплачиваемых работников) составила 2700 руб. А в июне ее величина составила 2200 руб.

     В данном случае организация может  применять регрессивную шкалу только в январе – мае. Начиная с июня и до конца 2003 г. организация не сможет применять регрессивную шкалу.

     Для налогоплательщиков применяются следующие  ставки социального налога на 2005 год. Установлены Федеральным законом  от 20 июля 2004 года № 70-ФЗ.  

     Таблица 2.3

     Ставки  по Единому Социальному Налогу