Учет и контроль расчетов по оплате труда

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный личный налоговый  вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

     Стандартный налоговый вычет расходов на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного личного налогового вычета.

     В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб., 600 руб. предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по прежнему месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом по форме № 2-НДФЛ.

     Для получения социальных, имущественных  и профессиональных вычетов работнику необходимо предоставить в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за год, а также подтверждающие право на вычеты документы.

     Стандартные вычеты предоставляются работнику  по месту работы, причем по какому – работник определяет самостоятельно (основному, по совместительству или прочим). Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

     Основанием  для предоставления профессиональных налоговых вычетов в случае отсутствия налогового агента является письменное заявление физического лица в налоговый орган, предоставляемое в конце налогового периода с приложенной налоговой декларацией.

     Социальные  налоговые вычеты определяются в  соответствии со ст. 219 Налогового Кодекса  РФ, а именно:

     - вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемый из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям.

     - вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

     - вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской  Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

     Социальный  налоговый вычет, предоставляемый  с сумм, уплаченных за услуги по лечению, не может превышать 25 000 руб.

К имущественным  налоговым вычетам ст. 220 Налогового Кодекса РФ относят:

     - вычет в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, содовых  домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности    налогоплательщика       менее    трех  лет, но не превышающих 125  000 рублей.

     Социальные  и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации в налоговый  орган налогоплательщика по окончании  налогового периода.

     Однако  предоставлять имущественные вычеты налоговые агенты не имеют права  в соответствии с Налоговым Кодексом  РФ.

     В пределах размеров социальных налоговых  вычетов, установленных ст.219 Налоговым  Кодексом РФ, и имущественных налоговых  вычетов, установленных ст. 220 Налоговым Кодексом РФ, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей (ст.222 Налоговым Кодексом РФ)

     Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

     Удержанные  суммы налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении  которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке.

     Если  совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

     Уплаты  налога за счет средств налоговых  агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

     Учет  доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, налоговые агенты ведут по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». (Приложение Б). Кроме того, они предоставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно на позднее первого апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ (Приложение В).

     Расчет  и уплату налога индивидуальные предприниматели обязаны производить самостоятельно. Налоговые агенты выдают физическим лицам справки по форме № 2-НДФЛ по их заявлениям.

     Администрацией  предприятия (организации) может быть вынесено решение об удержании из заработной платы работника в следующих случаях (ст. 137 Трудовым Кодексом РФ):

     - для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

     - для погашения неизрасходованного  и своевременно невозвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность и других случаях;

     - для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случаях признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157);

     - при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     Суммы, израсходованные неправомерно либо не имеющие оправдательных документов, взыскиваются с работника на основании приказа руководителя предприятия, издаваемого в течение одного месяца со дня окончания срока, установленного для их возвращения или сдачи авансового отчета.

     Удержания на основании данного приказа  производятся, если работник согласен и не оспаривает его оснований.

     Трудовой  кодекс РФ регулирует порядок возмещения ущерба, принесенного предприятием вследствие действий его работника ст. ст. 238-250.

     Работник  обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежит (ст. 238 Трудового кодекса РФ).

     Работодатель  имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 Трудового кодекса РФ).

     Работник  несет материальную ответственность  за нанесенный предприятию ущерб в пределах своего среднемесячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом или иными федеральными законами (ст. 241).

     Если  причинившее материальный ущерб  предприятию лицо не является штатным  работником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового  характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 Гражданского кодекса Российской Федерации.

     По  желанию работника работодатель может производить дополнительные удержания из заработной платы. Например, удержания ежемесячных сумм для членских взносов профсоюзной организации в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издание приказа для удержания взносов не требуется.

     Достаточно  лишь письменного заявления работника  согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях»

     Размеры и порядок удержаний устанавливаются  в коллективном договоре или уставе предприятия.

     Заемные (кредитные) средства могут быть получены налогоплательщикам. 

 

      Пример 1:

     Согласно  коллективному договору с работников предприятия, являющихся членами профсоюза, удерживаются членские взносы в размере 1% начисленной суммы заработной платы (до удержания налога на доходы физических лиц).

     За  январь работнику начислено 6750 руб.

     Сумма членских профсоюзных взносов, удержанных из заработной платы работника, составляет 67,50 руб.

     При условии, что сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая за январь, составила 787 руб. и никакие другие удержания из заработная платы работника  не производятся, к выплате на руки за январь причитается:

     6750 руб. – 67,50 руб. – 787 руб. = 5895,50 руб. 

     Исполнительный  лист – документ, выдаваемый в результате решения суда в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 года. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительные документы служат основанием для удержаний из заработной платы работника:

     - алиментов на несовершеннолетних  детей;

     - ущерба, причиненного предприятиям  или физическим лицам;

     - штрафов;

     - удержаний из заработной платы  лиц, отбывающих исправительные  работы без лишения свободы и прочие.

     В исполнительных документах должно быть оговорены размеры удержаний и реквизиты получателей, в пользу которых они производятся.

     Ответственное за удержания по исполнительным листам лицо назначается руководителем организации и утверждается приказом.

     Исполнительный  является бланком строгой отчетности, поэтому в бухгалтерии его также регистрируют и хранят. О поступлении исполнительных документов необходимо извещать судебного исполнителя и взыскателя.

1.6. Начисления на  заработную плату

     В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонд социального страхования Российской Федерации, и фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.