Учет и аудит наличия и движения материалов на примере ОАО «Глазов-молоко» г.Глазова Удмуртской Республики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2009 в 14:34, Не определен

Описание работы

Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ испр. 2.doc

— 552.50 Кб (Скачать файл)
 
 
 

Продолжение таблицы 12

1 2 3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. 

. 
 

Выявленные  расхождения и  замечания:

Пунктом 10 Учетной политики Общества по бухгалтерскому учету на 2008 год установлено: «При отпуске в производство и ином выбытии применять непрерывный  способ списания по средней себестоимости  материальных ценностей».

В тоже время списание ГСМ при отпуске в производство осуществляется по скользящей оценке в момент отпуска материалов.

Данный  вариант исчисления не закреплен  учетной политикой Общества.

Требования  нормативных актов:

В соответствии с пунктом 78 «Методических указаний по учету материально-производственных запасов» применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, предусмотренных в подпунктах "б", "в", "г" пункта 73 настоящих Методических указаний, может осуществляться следующими вариантами:

- исходя  из среднемесячной фактической  себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются  количество и стоимость материалов  на начало месяца и все поступления  за месяц (отчетный период);

- путем  определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Применение  скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Вариант исчисления средних оценок фактической  себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.

Выводы  и последствия:

Положения учетной  политики не содержат сведений о способе списания ГСМ при отпуске в производство. 
 

Осуществленные  процедуры:

Проведена проверка правильности и обоснованности списания в состав расходов стоимости  материалов.

Выявленные  расхождения и  замечания:

1. Не  составляются сметы на текущий ремонт основных

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 12 

1 2 3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
средств. Строительные материалы списываются на основании  актов на списание материалов. Акты не раскрывают полной информации, необходимой  для обоснованного списания МПЗ на ремонт, в частности, норм расхода.Например,

- по  заборной ведомости № 254 от 30.09.2008 списываются строительные материалы  на сумму 171 534,77 руб. на ремонт офиса (Дт 26 Кт 10.8). Калькуляция расходов строительных материалов не составлена.

Аналогичные нарушения допущены:

- по  заборной ведомости № 195 от 31.07.2008 списываются строительные материалы  на сумму 215 670,82 руб. (Дт 26 Кт 10.8 - управление).

- по  заборной ведомости № 319 от 31.10.2008 списываются строительные материалы  на сумму 43 190,23 руб. (Дт 25 Кт 10.8 - участок масла и СОМ).

Требования  нормативных актов:

 Согласно пункту 99 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» отпуск материалов со складов (кладовых) организации на производство (участкам, бригадам, на рабочие места), как правило, должен осуществляться на основе предварительно установленных лимитов.

Лимиты  отпуска материалов на производство устанавливаются отделом снабжения  или другими подразделениями (должностными лицами) по решению руководителя организации.

Лимиты  на отпуск материалов устанавливаются  на основе разработанных соответствующими службами организации норм расхода  материалов, производственных программ подразделений организации, с учетом остатков (переходящих запасов) материалов на начало и конец планируемого периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации …

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Выводы и последствия:

Риск  исключения налоговыми органами при  проверке стоимости строительных материалов из расходов для целей налогообложения  прибыли.

Для обоснования  расходов на строительные материалы  и документального оформления их списания, а также во избежание споров с налоговыми органами, рекомендуем самостоятельно определить стоимость ремонтных работ, и выделить их в смете.
 
 
 
 

Продолжение таблицы 12 

1 2 3
4. Нами проанализирована организация аналитического учета  материалов в разрезе субсчетов  к счету 10 «Материалы».

Выявленные  расхождения и  замечания:

Как уже  отражалось в Отчетах по предыдущим аудиторским проверкам, на счете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»  Обществом отражаются:

- бланки  и книги учета, бумага, журналы  учета, лента кассовая и другие канцелярские принадлежности;

- вата, марля, упаковочная пленка;

- елочные  игрушки, гирлянды;

- газ  (гелий, ацетилен, пропан, аргон);

- клей, этикетки;

- кислота  серная, соляная, марля и т.п.

Кроме того, в составе счета 10.9 на 31.12.2008 числится подписка на журналы и газеты на сумму 41 329,61 руб.

До настоящего времени никаких изменений порядка  организации аналитического учета  материалов не произведено. Общество продолжает отражать на счете 10.9 вышеуказанные  активы.

Требования  нормативных актов:

Согласно  «Плану счетов …» счет 10.9 предназначен для отражения наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных  принадлежностей и других средств  труда, которые включаются в состав средств в обороте.

В соответствии с пунктом 162 «Методических указаний по учету материально-производственных запасов» к таре однократного использования относится бумажная, картонная, полиэтиленовая и другая тара, а также мешки бумажные из полимерных материалов, использованные для упаковки продукции (товаров), которые, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются.

Таким образом, в составе инвентаря, хозяйственных  принадлежностей на счете 10.9 могут  быть учтены те предметы, которые переносят  свою стоимость на издержки производства и обращения в течение нескольких операционных циклов за период, не превышающий 12 месяцев.

Выводы  и последствия:

Учет  в составе материальных ценностей  аванса по подписке исказил показатель строки 210 «Запасы» Бухгалтерского баланса (форма №1) по состоянию на 31.12.2008 на сумму 41 329,61 руб.

Данное нарушение  не оказывает существенного влияния  на достоверность показателей бухгалтерской  отчетности.

Привести в  соответствие аналитический учет материалов их назначению в зависимости от способа  участия в производственном процессе.

Учитывать расходы на оплату подписных изданий  до их фактического получения в составе  авансов выданных.

 
 

    Таким образом, сделаем вывод.  При изучении отчета аудитора мы увидели каким  образом заполняется отчет аудитора. При обнаружении ошибок, аудитор опирается на нормативные акты. В своем отчете аудитор предлагает рекомендации организации для учета, для будущего недопущения ошибок.

      Одним из нарушений является  не составление сметы на текущий  ремонт основных средств, строительные  материалы списываются на основании актов на списании, которые не содержат полной информации для обоснованного списания материалов. Чтобы избежать в будущем такой ошибки необходимо составлять сметы на ремонт.

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

    Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

    Материалы обслуживают сферу производства и являются его материальной основой. Они необходимы для обеспечения  процесса производства продукции, образования стоимости.

    Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения  потребности в материалах. Оптимальная  обеспеченность материалами ведет  к минимизации затрат, улучшению  финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.

    В процессе выполнения дипломной работы мы рассмотрели организацию учета, движения товарно-материальных ценностей  на предприятии и аудита наличия  и движения товарно-материальных ценностей  в ОАО «Глазов-молоко», а также теоретические основы материалов.

      Основным документом, регламентирующим учет материалов, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. В соответствии с ПБУ 5/01 материально — производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:

    -по  себестоимости каждой единицы; 

     -по средней себестоимости; 

    -по  себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных  запасов (метод ФИФО) .

    На  наш взгляд самым лучшим является метод оценки по среденей себестоимости, так как является самым распространенным и простым.

    Общество  является правопреемником производственного  кооператива «Глазов-молоко» по всем его правам и обязанностям, действует на основании настоящего Устава, Федерального закона РФ «Об акционерных обществах», действующего законодательства РФ.

    ОАО «Глазов-молоко»  специализируется на изготовлении молочной продукции. В  ассортименте предприятия более 40  наименований молочной продукции. В  ОАО «Глазов-молоко» наблюдается  достаточный уровень финансовой устойчивости.

    Оценка  финансовых коэффициентов показывает, что в ОАО «Глазов-молоко» имеются  тенденции к улучшению финансового  положения

    Документальное  оформление соответствует нормативным  требованиям.

    Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и по видам, сортам.

    В ОАО «Глазов-молоко» ведется автоматизированный учет. Плюсами,

 этого  учета является то, что все  учетные регистры составляются  при помощи вычислительной техники.   Это соответствует требованиям предъявляемым к учету.

    В ОАО «Глазов-молоко» » в соответствии с учетной политикой для учета  материалов используют счет 10 «Материалы», без использования счета 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» и счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». К счету 10 «Материалы» открываются соответствующие субсчета.

    Регистрами  аналитического учета являются накопительные  ведомости по приходу и расходу  материалов и групповые оборотные  ведомости, которые ведутся в  стоимостном выражении, карточки  учета материалов.

    Цель  аудита ОАО «Глазов-молоко» —  выяснение достоверности данных отчетности по наличию и движению материалов и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Информация о работе Учет и аудит наличия и движения материалов на примере ОАО «Глазов-молоко» г.Глазова Удмуртской Республики