Учет и аудит наличия и движения материалов на примере ОАО «Глазов-молоко» г.Глазова Удмуртской Республики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2009 в 14:34, Не определен

Описание работы

Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности

Скачать архив (138.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ испр. 2.doc

— 552.50 Кб (Скачать файл)
 
 
 

Продолжение таблицы 10

1 2 3 4 5
3.2 Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой про-дукции Один раз  в квартал Мерзлякова  Г.К. Акты и другие документы на списание рас-хода материа-лов
3.3 Проверка обоснованности списания хищений, не-достач, потерь мате-риальных ценностей Декабрь 2008

г.

 Кузнецова Л.А. 
 
 
 Акты на списа-ние  хищений, недостач, по-терь
4. Аудит сводного учета материальных  ценностей 
4.1 Проверка данных анали-тического  и синтетичес-кого учета по синтети-ческим счетам, суб-счетам, направлением затрат Один раз  в квартал Кузнецова Л.А. Сводные ведо-мости  по расхо-ду материалов, ведомости не-завершенного производства, журнал-ордер №10
4.2 Сверка данных бух-галтерских регистров и отчетности Один раз  в квартал  Кузнецова  Л.А. Баланс (ф.№1),

разработочные таблицы, жур- нал-ордер №10

4.3 Сверка оформления ре-зультатов инвентариза-ции Декабрь 2008 г. Мерзлякова  Г.К.

Жукова  И.М.

 Инвентаризаци-онные  ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов
4.4 Аудит результатов  пе-реоценки материальных ценностей Декабрь 2008 г. Мерзлякова  Г.К. Регистры по учету материалов  
 
5. Проведение анализа использования  материальных ценностей
5.1 Выявление неиспользу-емых материалов в течение отчетного года Декабрь 2008 г. Кузнецова Л.А Карточки складского учета, оборот-ные ведомости
5.2 Выявление неиспользу-емых материалов свыше одного и более  лет Декабрь 2004 г. Мерзлякова  Г.К Карточки складского учета, оборот-ные ведомости
 

   Данные  вопросы, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую.

   Таким образом, мы узнали, что для определения  характера и объёма проводимых аудиторских  процедур (для составления программы  аудита материальных ценностей) и для  получения критериев оценки результатов  на стадии планирования аудита необходимо установить уровень существенности и приемлемый аудиторский риск. Величина приемлемого аудиторского риска в организации составляет 4,5%, а уровень существенности не должен превышать 1%.

   Также мы  рассмотрели план аудиторской  проверки в организации и изучили  вопросники для оценки системы внутреннего контроля по которым можем сказать, что в учете материальных ценностей практически не отклонений. 

4.3 Методика  проведения аудита наличия и  движения материалов 

    При  проверке  операций движения материалов  в  соответствии  с  правилом (стандартом) «Аудиторские  доказательства» были использованы  следующие  методы  аудиторской  проверки:

    -устный  опрос  персонала проводился  с  целью  проверки  правильности  регистрации  всех  данных  по  обязательствам;  проводился  на всех этапах аудиторской  проверки.  Результаты опроса записывались в виде краткого конспекта.

    -проверка  документов была  произведена   с  тем, чтобы  убедиться   в  их  достоверности.  Документальная  информация может быть внутренней  и внешней, либо внутренней  и внешней одновременно.  Документы, подготовленные экономическим субъектом, являются внутренними.  Степень доверия к таким документам зависит от надежности внутреннего контроля.  Более убедительными являются внешние документы, которые были подготовлены третьими лицами. Проверка  осуществлялась  выборочным  путем  и  включала  в  себя  формальную  проверку  и  проверку  по  существу  внутренних документов.

    -аналитические  процедуры: был проведен анализ  дебиторской задолженности в  части расчетов с поставщиками  и подрядчиками,

    -инвентаризация. При проведении инвентаризации  нарушений выявлено не было.

    Так, например, при проверке были выявлены следующие нарушения: в феврале 2008г  по заявке СХПК «Коротай» был осуществлен  ремонт молочной 600 литровой емкости, при  этом акт выполненных работ и акт списания израсходованных материалов составлены не были; также в феврале 2008г по заявке ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в УР г. Глазове» был произведен ремонт вентилятора. Материалы, израсходованные на ремонт, были списаны по акту на списание, а дефектная ведомость не оформлялась. При списании материалов  на основании актов не всегда указывается причина списания. Например, акт на списание за февраль 2008г №б/н, списаны материалы на производство на сумму 1637,80 рублей, причина списания не оговорена. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 11

Проверка  правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п Дата Наименование  аудита Сумма Корреспонденция счетов Прим.
        БУ Аудит  
      БУ А Дебет Кредит Дебет Кредит  
1 18.06.07 Отпущены материалы  на цеховые нужды 41667 41667 25 10 25 10 Замечаний нет
2 24.06.07 Поступление материала  на цеховые нужды 37500 37500 10 60 10 60 Замечаний нет
3 26.06.07 Отпущены материалы  на ремонт ОС 5000 5000 08 10 08 10 Замечаний нет
 

    Все  методы  применяются  для  того, чтобы  произвести  проверку  хозяйственных   операций,  их   соответствие  нормативным      документам      и учетной  политике  организации, а также правильность осуществления  расчетов на ОАО «Глазов-молоко»  и их дальнейшее отражение в бухгалтерской отчетности.

    Таким образом, мы изучили методику проведения аудита в организации. При проведении  аудита были использованы следующие  методы: устный опрос, аналитические  процедуры, инвентаризация, проверка документов. По данным результатов, мы увидели, что особых нарушений в учете не наблюдается.  
 
 
 
 

     4.4 Оформление и обобщение данных  результатов аудиторской проверки  наличия и движения материалов 

    В завершении аудиторской проверки, составляется аудиторский отчет, в котором выражается мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.

   Таблица 12

    Аудиторский отчет по результатам аудиторской  проверки в ОАО «Глазов-молоко»

№ п/п Содержание  операции Рекомендации
1 2 3
1. Мы проанализировали порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов Общества по состоянию на 1 октября 2008 года, оформление результатов инвентаризации и отражение их в бухгалтерском учете.

В соответствии с Приказом Управляющего Общества от 02.09.2008 г. № 256 проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей по состоянию на 01.10.2008.

Мы проверили  правильность оформления результатов  инвентаризации в соответствии с  законодательством РФ. Выборочно  в разрезе позиций сопоставлены данные инвентаризации с данными  бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Также сопоставлено суммовое выражение проинвентаризированных и числящихся в учете материально-производственных запасов.

Выявленные  расхождения и  замечания:

1. Не  проведена инвентаризация товарно-материальных  ценностей на ответственном хранении.

2. Инвентаризация  товаров в розничной торговле  оформлена актами не унифицированной  формы.

Требования  нормативных актов:

В соответствии с пунктом 1.3 «Методических указаний по инвентаризации…», инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации,

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное  хранение. 
 

Результаты  инвентаризации оформлять унифицированными формами по учету ее результатов.

 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 12

1 2 3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 		но  числящиеся в бухгалтерском  учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм, утвержденных постановлением Госкомстата  № 88:

- при инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение применяется унифицированная форма № ИНВ-5 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей принятых на ответственное хранение»;

- для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации применятся унифицированная форма № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей».

Выводы  и последствия:

Нарушены  положения действующих нормативных  актов в части обязательности проведения инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и оформления ее результатов.

Нами  осуществлена проверка списания Обществом  материально-производственных запасов  в производство во 2 полугодии 2008 года.

Списание  сырья осуществляется по средней себестоимости в бухгалтерской программе «1С: Предприятие» за период с 1 по 30 число отчетного месяца.

Мы выборочно  провели сверку данных по поступлению  сырья от поставщиков, отраженных в  бухгалтерском учете, с данными  первичных документов за декабрь 2008 года.

Нами  осуществлена сверка данных по отпуску  сырья в кг, отраженному в Отчете по учету сырья и выработки  готовой продукции за период с 1 по 31 декабря 2008 года с данными бухгалтерского учета по учету материально-производственных запасов в маслоцехе и СОМ. Мы осуществили выборочный пересчет данных по поступлению и списанию сырья в производство за указанный период в соответствии с нормами расхода молока на изготовление отдельных видов продукции, установленными Обществом.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Дополнить Учетную политику Общества необходимыми методологическими аспектами в  части способа списания ГСМ при  отпуске в производство. 

Информация о работе Учет и аудит наличия и движения материалов на примере ОАО «Глазов-молоко» г.Глазова Удмуртской Республики