Учет и анализ заработной платы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2016 в 11:54, курсовая работа

Описание работы

Понятие заработная плата наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, начисленных в денежной и натуральных формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).
Современный этап развития экономики предоставляет новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………..5
Глава 1. Экономическая сущность заработной платы в новых условиях хозяйствования…………………………………………………………….…9
1.1 Понятие заработной платы…………………………………….…9
1.2. Виды, формы и системы оплаты труда…….…………………..14
1.3.Экономическая характеристика объекта исследования….…………………………….……..….…………………19
Глава 2. Действующая практика учета затрат на оплату труда и пути ее улучшения………..……………………………………………………………32
2.1 Документальное оформление операций по расчетам с
персоналом ………………...……………………………..…………...32
2.2 Учет начисления заработной платы..……………………………..42
2.3 Учет удержаний из заработной платы…………………………….…………..…………………………61
Глава 3. Анализ расходов на оплату труда………………………………..71
3.1 Анализ численности и эффективности использования трудовых ресурсов………………………………………………………………...71
3.2 Анализ состава, структуры, динамики расходов на оплату труда…………..………………………………………………………..90
3.3 Направления улучшения использования трудовых ресурсов персонала и эффективности использования фонда оплаты труда………………………………………………………………..99
Заключение…………………………………………………………….103
Список использованных источников информации…………………..

Файлы: 1 файл

часть.docx

— 173.90 Кб (Скачать файл)

Максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) - 120 000 рублей.

3) Имущественные налоговые  вычеты.

К имущественным относятся следующие вычеты:

1. В суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или  земельных участков, находившихся  в собственности налогоплательщика  в течение трех и более лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в сумме, полученной  в налоговом периоде от продажи  иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающей 250000 рублей. Вместо данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением данных доходов.

2. В сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома  или квартиры, в размере фактически  произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

4) Профессиональные налоговые  выплаты:

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода) –  п. 3 ст. 221 НК РФ [4].

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

    • доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
    • доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
    • доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
    • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ) [4]/

В 2015 году уточнено положение абз.17 пп.4 п. ст.218 НК РФ: налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000руб. Поправка внесена Федеральным законом №366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 24.11.2014г.

Налог на доходы физических лиц работников ЗАО «Рузаевский Стекольный завод» рассчитывается в расчетной ведомости.

Казачкову В.Н. за январь 2015 года всего начислено 17590 руб. Поскольку Казачков В.Н. не имеет на своем иждивении детей, то сумма налога на доходы физических лиц определяется следующим образом:

17590 •13% = 2287 руб.


Удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога производится из заработной платы при ее фактической выплате. Организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

Не менее значительным удержанием является удержание по исполнительным листам. По исполнительным листам с работников предприятия удерживаются алименты. В качестве исполнительного листа на алименты может рассматриваться соглашение родителей, подготовленное в письменной форме и заверенное нотариально на основании заявления об их уплате в бухгалтерию по листу основной работы [32].

Согласно статье 81 Семейного кодекса Российской Федерации, размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу лица - родителя.

Алименты выплачиваются в следующих размерах: на одного ребенка 1/4, на двух - 1/3, на трех и более детей - 1/2 всего заработка. Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и дополнительных вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, кроме сумм материальной помощи, единовременных премий, выходного пособия при увольнении [5].

В порядке очередности платежей взыскание алиментов осуществляется раньше, чем удержание налога на доходы физических лиц. С суммы алиментов данный налог не взимается.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы по платежной ведомости, выплаты по исполнительным листам, перечислить на его счет [27].

Не редко на производственных предприятиях, в том числе и в ЗАО «Рузаевский Стекольный завод» возникает ущерб, возникший по вине работника.

Порядок определения размера причиненного ущерба и его взыскания установлен в главе 39 Трудового кодекса РФ. Согласно статье 246 Трудового кодекса РФ, размер ущерба должен определяться работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Взыскание должно быть произведено на основании письменного распоряжения руководителя организации, изданного в течение месяца со дня причинения ущерба По соглашению с работодателем возмещение ущерба может производиться путем удержания из заработной платы и погашения задолженности по возмещению ущерба в рассрочку (ст. 248 Трудового кодекса РФ) [3].

Для отражения сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». 

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается наравне с годными изделиями (ст. 156 Трудового кодекса РФ).

Работник также обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 Трудового кодекса РФ). 

При этом законодательство предусматривает следующий порядок возмещения:

– если виновный работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то по согласованию с работодателем допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом работник должен дать письменное обязательство с указанием конкретных сроков каждого платежа (ст. 248 Трудового кодекса РФ);

– если работник не согласен добровольно возместить сумму причиненного ущерба, то работодатель на основании распоряжения руководителя организации может взыскать ее в бесспорном порядке лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, то взыскать ее можно только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Нужно помнить, что максимальная сумма всех удержаний при каждой выплате зарплаты (по распоряжению руководителя) – 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 Трудового кодекса РФ). Причем размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Если с работника удерживают по нескольким исполнительным документам, то сумма удержаний не может быть более 50 процентов от заработка (ст. 138 Трудового заработка РФ) [3].

Для учета брака в бухгалтерском учете предназначен счет 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 собираются затраты по выявленному браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного, брака, расходы по исправлению и т. п.).

По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака.

Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака [30].

Работник Участка производства стеклотары допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции, фактическая себестоимость забракованной продукции составляет 10000 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования – 1500 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника составляет 7000 руб. Дебет 28 Кредит 02,10, 69, 70– 10000 руб. – отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;

Дебет 73 Кредит 28– 7000 руб – отражена задолженность работника по возмещению ущерба (в размере его среднего месячного заработка);

Дебет 10 субсчет «Прочие материалы» Кредит 28– 1500 руб. – оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования;

Дебет 20 Кредит 28 – 1500 руб. (10000 – 7000 – 1500) – списаны на расходы основного производства потери от брака.

Учет выплаченных сумм по оплате труда, премий, пособий, доходов от участия в капитале Общества, а также суммы удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дебет 70 Кредит 68/1 – на сумму удержанного и из начисленной заработной платы налога на доходы физических лиц.

Дебет 70 Кредит 71 – на сумму удержанных невозвращенных подотчетных сумм из начисленной заработной платы.

Дебет 70 Кредит 28 – удержана стоимость брака с начисленной заработной платы.

Дебет 70 Кредит 73/2 – на сумму, удержанную из начисленной заработной платы за причиненный материальный ущерб.

Дебет 70 Кредит 76/5 – на сумму, удержанную по исполнительным листам.

Дебет 70 Кредит 73/1 – на сумму возврата выданных ссуд.

Дебет 70 Кредит 76/1 – на сумму удержания из начисленной заработной платы расходов по страхованию.

Дебет 70 Кредит 76 – суммы удержанные из заработной платы за товары, купленные в кредит.

Дебет 70 Кредит 50, 51 – на сумму выданной заработной платы работникам.

На сумму депонированной заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

На сумму выданной, и не полученной в срок заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 76/4 Кредит 50

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в течение месяца ведется ведомость. В данном документе записывают все суммы, прошедшие по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с другими счетами и рассчитывают обороты за месяц. Эти обороты заносятся в главную книгу по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и определяется остаток по этому счету [38].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ расходов на оплату труда

3.1 Анализ численности  и эффективности использования трудовых ресурсов.

 

 

Отрасль народного хозяйства, в которой задействовано ЗАО «Рузаевский Стекольный завод», отличается высокой материалоемкостью и трудоемкостью. Вследствие этого на предприятии огромное значение уделяют  анализу трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия и его изменения имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями эффективности:

- списочная и явочная  численность работников предприятия  и (или) его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп  на определенную дату;

- среднесписочная численность  работников предприятия и (или) его  внутренних подразделений за  определенный период;

- удельный вес работников  отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников  предприятия;

- темпы роста (прироста) численности  работников предприятия за определенный  период;

- средний разряд рабочих  предприятия;

- удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее  специальное образование в общей  численности служащих и (или) работников  предприятия;

- средний стаж работы  по специальности руководителей  и специалистов предприятия;

- фондовооруженность труда работников и (или) рабочих на предприятии [36].

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность  отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала [19].

Для анализа обеспеченности рабочей силой, ее структуры и динамики необходимо взять данные, представленные в ф.№1-Т «Сведения о численности  работников по категориям деятельности» за 2013 и 2014 г приведены в таблице4.

Таблица 4 – Численность работающих ЗАО «Рузаевский Стекольный завод» за 2013 и 2014 годы

Показатели

Количество, чел

Удельный вес, %

Отклонение 2014/2013

2013г.

2014г.

2013г.

2014г.

Абс.отклонение

%

Численность работающих всего

1010

720

100,00

100,00

-290

71,29

Рабочие

864

611

85,54

84,86

-253

70,72

Служащие

146

109

14,46

15, 14

-37

74,66

Информация о работе Учет и анализ заработной платы