Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2016 в 11:54, курсовая работа
Описание работы
Понятие заработная плата наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, начисленных в денежной и натуральных формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Современный этап развития экономики предоставляет новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Содержание работы
Введение…………………………………………………………………..5 Глава 1. Экономическая сущность заработной платы в новых условиях хозяйствования…………………………………………………………….…9 1.1 Понятие заработной платы…………………………………….…9 1.2. Виды, формы и системы оплаты труда…….…………………..14 1.3.Экономическая характеристика объекта исследования….…………………………….……..….…………………19 Глава 2. Действующая практика учета затрат на оплату труда и пути ее улучшения………..……………………………………………………………32 2.1 Документальное оформление операций по расчетам с персоналом ………………...……………………………..…………...32 2.2 Учет начисления заработной платы..……………………………..42 2.3 Учет удержаний из заработной платы…………………………….…………..…………………………61 Глава 3. Анализ расходов на оплату труда………………………………..71 3.1 Анализ численности и эффективности использования трудовых ресурсов………………………………………………………………...71 3.2 Анализ состава, структуры, динамики расходов на оплату труда…………..………………………………………………………..90 3.3 Направления улучшения использования трудовых ресурсов персонала и эффективности использования фонда оплаты труда………………………………………………………………..99 Заключение…………………………………………………………….103 Список использованных источников информации…………………..
Федеральным законом от 08.12.2010
№343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный
закон «Об обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством», с Федеральным
законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ "О внесении изменений
в статью 14 Федерального закона "Об
обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством" (далее – Закон
№21-ФЗ) и Федеральным законом от 29.12.2012
№ 276-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный
закон "Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством", внесены изменения в систему
выплат по временной нетрудоспособности
[21].
Так пособие по временной нетрудоспособности
застрахованным лицам будет выплачиваться
за первые три дня временной нетрудоспособности
за счет средств страхователя, а за остальной
период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности
– за счет средств бюджета ФСС РФ.
Кроме того, изменяется порядок
расчета среднего заработка для исчисления
пособий по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, по уходу за ребенком.
Теперь средний заработок для исчисления
пособий предлагается исчислять исходя
из среднего заработка застрахованного
лица за два календарных года, предшествующих
году наступления страхового случая. При
этом женщинам, находящимся в указанный
период в отпуске по беременности и родам
и (или) в отпуске по уходу за ребенком,
соответствующие календарные годы могут
быть заменены предшествующими календарными
годами (годом), при условии, что это приведет
к увеличению размера пособия.
С 1 января 2013 года пособия по
беременности и родам, по уходу за ребенком
начисляются, так же как и пособия по временной
нетрудоспособности.
Согласно уточненной с 1 января
2013 г. редакции ч. 3.1 ст. 14 Федерального
закона № 255-ФЗ, средний дневной заработок
для исчисления пособия по беременности
и родам, ежемесячного пособия по уходу
за ребенком определяется путем деления
суммы начисленного за 2-летний период
заработка на число календарных дней в
этом периоде, за исключением календарных
дней, приходящихся на:
– периоды временной нетрудоспособности,
отпуска по беременности и родам, отпуска
по уходу за ребенком;
– период освобождения работника
от работы с полным или частичным сохранением
заработной платы в соответствии с законодательством
Российской Федерации, если на сохраняемую
заработную плату за этот период страховые
взносы в Фонд социального страхования
Российской Федерации в соответствии
с Федеральным законом «О страховых взносах
в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования» не начислялись.
Пособие по временной нетрудоспособности
за период простоя не назначается и не
выплачивается, за исключением случаев,
когда временная нетрудоспособность наступает
до периода простоя и продолжается в период
простоя.
С 01.01.2010 не устанавливаются
максимальные размеры пособий по временной
нетрудоспособности и по беременности
и родам.
В зависимости
от продолжительности страхового
стажа пособие выплачивается:
страховой стаж 8 лет и более
– 100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет
– 80 %;
страховой стаж от полугода
до 5 лет – 60 %;
страховой стаж менее полугода
– пособие, выплачивается в размере, не
превышающем МРОТ за полный календарный
месяц. В районах и местностях, в которых
в установленном порядке применяются
районные коэффициенты к заработной плате,
в размере, не превышающем минимального
размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов
[27].
1.С марта 1999 года Стручков
И.Н. работает в ЗАО «Рузаевский
Стекольный завод» заместителем начальника
цеха по технологии. С 11 по 17 марта 2015 года
он находился на больничном. В марте 21
рабочий день. Зарплата за расчетный период
(24 месяца) составила 514920 руб.
Средний дневной заработок:
514920:730=705,37 (руб.)
Размер дневного пособия:
705,37•100%=705,37 (руб.)
Сумма пособия:
705,37•5=3526,85 (руб.)
В соответствии с законодательством
первые три дня нетрудоспособности оплачивает
предприятие (2116,11 руб.), а остальные дни
– Фонд социального страхования РФ (141,74
руб.)
Синтетический учет расчетов
с персоналом, как состоящим, так и не состоящим
в списочном составе предприятия по оплате
труда, а также по выплате доходов по акциям
и другим ценным бумагам ЗАО «Рузаевский
Стекольный завод» осуществляется на
пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» По кредиту счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» отражаются
суммы оплаты труда, причитающиеся работникам.
Дебет 20 Кредит 70 – на сумму
заработной платы, начисленной производственным
рабочим.
Дебет 23 Кредит 70 – на сумму
заработной платы, начисленной работникам
вспомогательных производств.
Дебет 25 Кредит 70 – на сумму
заработной платы административно-управленческому
персоналу и работникам, обслуживающим
оборудование.
Дебет 26 Кредит 70 – на сумму
заработной платы, начисленной управленческому
персоналу.
Дебет 28 Кредит 70 – на сумму
заработной платы, начисленной работникам
по исправлению брака.
Дебет 29 Кредит 70 – на сумму
оплаты труда, начисленной обслуживающему
персоналу.
Дебет 10,15,08 Кредит 70 – начислена
заработная плата работникам, занятым
заготовкой и приобретением материалов,
основных средств, нематериальных активов.
Дебет 91/2 Кредит 70 – на сумму
оплаты труда рабочим по выбытию основных
средств.
Дебет 96 Кредит 70 – на сумму
заработной платы работникам за время
отпуска и ежегодного вознаграждения
за выслугу лет.
Дебет 84 Кредит 70 – на сумму
начисленных премий, выплата дивидендов
своим работникам, акционерам, оказание
материальной помощи.
Дебет 86 Кредит 70 – начислены
выплаты работникам за счет средств целевого
финансирования.
Дебет 69/1 Кредит 70 – на сумму
начисленного пособия по временной нетрудоспособности.
Дебет 69/2 Кредит 70 – на сумму
начисленного пособия по уходу за ребенком
до достижения им возраста полутора лет.
По дебету счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» отражаются
выплаченные суммы оплаты труда, премий,
пособий, доходов от участия в капитале
организации, а также суммы удержаний
из заработной платы.
Дебет 70 Кредит 68/1 – на сумму
удержанного и из начисленной заработной
платы налога на доходы физических лиц.
Дебет 70 Кредит 71 – на сумму
удержанных невозвращенных подотчетных
сумм из начисленной заработной платы.
Дебет 70 Кредит 28 – удержана
стоимость брака с начисленной заработной
платы.
Дебет 70 Кредит 73/2 – на сумму,
удержанную из начисленной заработной
платы за причиненный материальный ущерб.
Дебет 70 Кредит 76/5 – на сумму,
удержанную по исполнительным листам.
Дебет 70 Кредит 73/1 – на сумму
возврата выданных ссуд.
Дебет 70 Кредит 76/1 – на сумму
удержания из начисленной заработной
платы расходов по страхованию.
Дебет 70 Кредит 76 – суммы удержанные
из заработной платы за товары, купленные
в кредит.
Дебет 70 Кредит 50, 51 – на сумму
выданной заработной платы работникам.
На сумму депонированной заработной
платы в бухгалтерском учете делается
запись:
Дебет 70 Кредит 76/4 «Расчеты
по депонированным суммам».
На сумму выданной, и не полученной
в срок заработной платы в бухгалтерском
учете делается запись:
Дебет 76/4 Кредит 50
По кредиту счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» в течение
месяца ведется журнал-ордер. В данном
документе записывают все суммы, прошедшие
по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» в корреспонденции с
другими счетами и рассчитывают обороты
за месяц. Эти обороты заносятся в главную
книгу по счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» и определяется остаток
по этому счету. Сальдо этого счета, как
правило, кредитовое и показывает задолженность
организации перед работниками по заработной
плате и другим платежам [32].
2.3 Учет удержаний
из заработной платы
В обязанности бухгалтерии
любой организации, в том числе и ЗАО «Рузаевский
Стекольный завод», включен не только
процесс расчета заработной платы в соответствии
с качеством и количеством затраченного
труда и времени, но и расчет сумм удержаний
из нее. Все удержания из оплаты труда
работников организации подразделяются
на:
1) обязательные удержания,
на которые не требуется соглашение
работника;
2) удержания по инициативе
работодателя, которые осуществляются
в соответствии с приказом
руководителя организации с указанием
причин удержаний и подписью
физического лица о согласии;
3) удержания по инициативе
работника организации, которые
осуществляются на основании
его письменного заявления.
Обязательными удержаниями
являются налог на доходы физических лиц,
по исполнительным листам и надписям нотариальных
контор в пользу юридических и физических
лиц [38].
В соответствии со ст. 138 Трудового
кодекса при каждой выплате заработной
платы общий размер всех удержаний не
может превышать 20 %, а в случаях, особо
предусмотренных законодательством, –
50 % заработной платы, причитающейся к
выплате работнику [3].
Среди обязательных удержаний
самым существенным является налог на
доходы физических лиц.
Налог на доходы физических
лиц исчисляется и уплачивается на основании
главы 23 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации, принятой Федеральным
законом от 5 августа 2000 года №117-ФЗ, введенного
в действие с 1 января 2001 года [4].
Трудовые доходы, т.е. все виды
оплаты труда, облагаются по единой ставке
13 %.
Пассивные доходы облагаются
по более высоким фиксированным ставкам:
30 % – суммы дивидендов,
доходы, полученные лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации;
35 % – доходы в виде
выигрышей по лотереям, тотализаторам
и другим играм, основанным на
риске; стоимость призов и выигрышей,
полученных на конкурсах и
др.;
13 % – доходы в виде
дивидендов, получаемых физическими
лицами, являющимися резидентами.
Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы и определяется в
полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а 50 копеек и более округляется
до полного рубля [4].
В соответствии со статьей 217
Налогового кодекса Российской Федерации
не подлежат налогообложению следующие
доходы физических лиц:
Пособие по безработице, беременности
и родам, а также иные выплаты и компенсации,
выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством;
Государственные пенсии, назначаемые
в порядке, установленном действующим
законодательством;
Компенсационные выплаты;
Суммы единовременной материальной
помощи.
Кроме того, из совокупного
дохода работника производятся следующие
вычеты:
Стандартные налоговые вычеты:
Правом на применение налоговых
вычетов, в следующих размерах пользуются:
Чернобыльцы, инвалиды ВОВ,
инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и
3 групп – 3000 руб. за каждый месяц налогового
периода, в соответствии с п. 1 пп. 1 ст. 218 НК РФ;
Герои СССР, Герои России, награжденные
орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ,
инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп
и др. - в размере 500 руб., за каждый
месяц налогового периода, в соответствии
с п. 1 пп. 2 ст. 218 НК РФ;
Вычет на ребенка (детей) предоставляется
до месяца, в котором доход налогоплательщика,
облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим
итогом с начала года, превысил 280 000 рублей.
Вычет отменяется с месяца, когда доход
сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка
– 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего
ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида
до 18 лет, или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента
в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом
I или II группы – 3000 рублей.
Налогоплательщики, имеющие
право на более чем один вычет в соответствии
с п. 1 пп. 1-3 ст. 218 НК РФ пользуются наибольшим
из них.
2) Социальные налоговые
вычеты
Налоговым кодексом предусмотрено
5 видов социальных налоговых вычетов:
По расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);
По расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
По расходам на лечение и приобретение
медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);
По расходам на негосударственное
пенсионное обеспечение, добровольное
пенсионное страхование и добровольное
страхование жизни» (п. 4 ст. 219 НК РФ);
По расходам на накопительную
часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ).
За исключением вычета на добровольное
пенсионное страхование и негосударственное
пенсионное обеспечение, социальные вычеты
можно получить только при подаче налоговой
декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию
по месту жительства налогоплательщика
по окончании года с приложением копий
документов, подтверждающих право на вычет.
Вычет по расходам, связанным
с негосударственным пенсионным обеспечением
и добровольным пенсионным страхованием,
можно получить и до окончания года при
обращении с соответствующим заявлением
и комплектом документов непосредственно
к работодателю. Но это возможно только
в том случае, если взносы по договору
добровольного пенсионного страхования
(негосударственного пенсионного обеспечения)
удерживались работодателем из зарплаты
налогоплательщика и перечислялись им
в соответствующие страховые компании
(пенсионные фонды).