Учет и анализ заработной платы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2016 в 11:54, курсовая работа

Описание работы

Понятие заработная плата наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, начисленных в денежной и натуральных формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).
Современный этап развития экономики предоставляет новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………..5
Глава 1. Экономическая сущность заработной платы в новых условиях хозяйствования…………………………………………………………….…9
1.1 Понятие заработной платы…………………………………….…9
1.2. Виды, формы и системы оплаты труда…….…………………..14
1.3.Экономическая характеристика объекта исследования….…………………………….……..….…………………19
Глава 2. Действующая практика учета затрат на оплату труда и пути ее улучшения………..……………………………………………………………32
2.1 Документальное оформление операций по расчетам с
персоналом ………………...……………………………..…………...32
2.2 Учет начисления заработной платы..……………………………..42
2.3 Учет удержаний из заработной платы…………………………….…………..…………………………61
Глава 3. Анализ расходов на оплату труда………………………………..71
3.1 Анализ численности и эффективности использования трудовых ресурсов………………………………………………………………...71
3.2 Анализ состава, структуры, динамики расходов на оплату труда…………..………………………………………………………..90
3.3 Направления улучшения использования трудовых ресурсов персонала и эффективности использования фонда оплаты труда………………………………………………………………..99
Заключение…………………………………………………………….103
Список использованных источников информации…………………..

Файлы: 1 файл

часть.docx

— 173.90 Кб (Скачать файл)

Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», с  Федеральным законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон №21-ФЗ)  и Федеральным законом от 29.12.2012 № 276-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", внесены изменения в систему выплат по временной нетрудоспособности [21].

Так пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам  будет выплачиваться за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета ФСС РФ.

Кроме того, изменяется порядок расчета среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Теперь средний заработок для исчисления пособий предлагается исчислять исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. При этом женщинам, находящимся в указанный период в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом), при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

С 1 января 2013 года пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком начисляются, так же как и пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно уточненной с 1 января 2013 г. редакции ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного за 2-летний период заработка на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на:

– периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

– период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не начислялись.

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя не назначается и не выплачивается, за исключением случаев, когда временная нетрудоспособность наступает до периода простоя и продолжается в период простоя.

С 01.01.2010 не устанавливаются максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

   В зависимости  от продолжительности страхового  стажа пособие выплачивается:

страховой стаж 8 лет и более – 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов [27].

1.С марта 1999 года Стручков  И.Н. работает в ЗАО «Рузаевский Стекольный завод» заместителем начальника цеха по технологии. С 11 по 17 марта 2015 года он находился на больничном. В марте 21 рабочий день. Зарплата за расчетный период (24 месяца) составила 514920 руб.

Средний дневной заработок:

514920:730=705,37 (руб.)

Размер дневного пособия:

705,37•100%=705,37 (руб.)

Сумма пособия:

705,37•5=3526,85 (руб.)

В соответствии с законодательством первые три дня нетрудоспособности оплачивает предприятие (2116,11 руб.), а остальные дни – Фонд социального страхования РФ (141,74 руб.)

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ЗАО «Рузаевский Стекольный завод» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам.

Дебет 20 Кредит 70 – на сумму заработной платы, начисленной производственным рабочим.

Дебет  23 Кредит 70 – на сумму заработной платы, начисленной работникам вспомогательных производств.

Дебет 25 Кредит 70 – на сумму заработной платы административно-управленческому персоналу и работникам, обслуживающим оборудование.

Дебет 26 Кредит 70 – на сумму заработной платы, начисленной управленческому персоналу.

Дебет 28 Кредит 70 – на сумму заработной платы, начисленной работникам по исправлению брака.

Дебет 29 Кредит 70 – на сумму оплаты труда, начисленной обслуживающему персоналу.

Дебет 44 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам торговли, общественного питания.

Дебет 10,15,08 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, основных средств, нематериальных активов.

Дебет 91/2 Кредит 70 – на сумму оплаты труда рабочим по выбытию основных средств.

Дебет 96 Кредит 70 – на сумму заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Дебет 84 Кредит 70 – на сумму начисленных премий, выплата дивидендов своим работникам, акционерам, оказание материальной помощи.

Дебет 86 Кредит 70 – начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования.

Дебет 69/1 Кредит 70 – на сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности.

Дебет 69/2 Кредит 70 – на сумму начисленного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, доходов от участия в капитале организации, а также суммы удержаний из заработной платы.

Дебет 70 Кредит 68/1 – на сумму удержанного и из начисленной заработной платы налога на доходы физических лиц.

Дебет 70 Кредит 71 – на сумму удержанных невозвращенных подотчетных сумм из начисленной заработной платы.

Дебет 70 Кредит 28 – удержана стоимость брака с начисленной заработной платы.

Дебет 70 Кредит 73/2 – на сумму, удержанную из начисленной заработной платы за причиненный материальный ущерб.

Дебет 70 Кредит 76/5 – на сумму, удержанную по исполнительным листам.

Дебет 70 Кредит 73/1 – на сумму возврата выданных ссуд.

Дебет 70 Кредит 76/1 – на сумму удержания из начисленной заработной платы расходов по страхованию.

Дебет 70 Кредит 76 – суммы удержанные из заработной платы за товары, купленные в кредит.

Дебет 70 Кредит 50, 51 – на сумму выданной заработной платы работникам.

На сумму депонированной заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

На сумму выданной, и не полученной в срок заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 76/4 Кредит 50

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в течение месяца ведется журнал-ордер. В данном документе записывают все суммы, прошедшие по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с другими счетами и рассчитывают обороты за месяц. Эти обороты заносятся в главную книгу по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и определяется остаток по этому счету. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим платежам [32].

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет удержаний  из заработной платы

 

 

В обязанности бухгалтерии любой организации, в том числе и ЗАО «Рузаевский Стекольный завод», включен не только процесс расчета заработной платы в соответствии с качеством и количеством затраченного труда и времени, но и расчет сумм удержаний из нее. Все удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на:

1) обязательные удержания, на которые не требуется соглашение  работника;

2) удержания по инициативе  работодателя, которые осуществляются  в соответствии с приказом  руководителя организации с указанием  причин удержаний и подписью  физического лица о согласии;

3) удержания по инициативе  работника организации, которые  осуществляются на основании  его письменного заявления.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц [38].

В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, – 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику [3].

Среди обязательных удержаний самым существенным является налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 года №117-ФЗ, введенного в действие с 1 января 2001 года [4].

Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по единой ставке 13 %.

Пассивные доходы облагаются по более высоким фиксированным ставкам:

30 % – суммы дивидендов, доходы, полученные лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

35 % – доходы в виде  выигрышей по лотереям, тотализаторам  и другим играм, основанным на  риске; стоимость призов и выигрышей, полученных на конкурсах и  др.;

13 % – доходы в виде  дивидендов, получаемых физическими  лицами, являющимися резидентами.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля [4].

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц:

    • Пособие по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

    • Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

    • Компенсационные выплаты;

    • Суммы единовременной материальной помощи.

Кроме того, из совокупного дохода работника производятся следующие вычеты:

  1. Стандартные налоговые вычеты:

Правом на применение налоговых вычетов, в следующих размерах пользуются:

    • Чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп – 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, в соответствии с п. 1 пп. 1 ст. 218 НК РФ;

    • Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др. -  в размере 500 руб.,  за каждый месяц налогового периода, в соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 218 НК РФ;

    • Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Налогоплательщики, имеющие право на более чем один вычет в соответствии с п. 1 пп. 1-3 ст. 218 НК РФ пользуются наибольшим из них.

2) Социальные налоговые  вычеты

Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:

По расходам на благотворительность  (п. 1 ст. 219 НК РФ);

По расходам на обучение  (п. 2 ст. 219 НК РФ);

По расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);

По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни» (п. 4 ст. 219 НК РФ);

По расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ).

За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет.

Вычет по расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием, можно получить и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Но это возможно только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды).

Информация о работе Учет и анализ заработной платы