Учет и анализ денежных средств

Потоки денежных средств  от инвестиционной деятельности:

• денежные поступления от реализации основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
• денежные поступления от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• денежные поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;
• денежные средства, поступившие в виде дивидендов и процентов;
• денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
• осуществление финансовых вложений;
• предоставление займов другим организациям.

   Информация о  движении денежных средств, связанных  с финансовой деятельностью, имеет  большое значение, так как позволяет  прогнозировать будущий объем  денежных средств, на который  будут иметь права поставщики  капитала организации. Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации  в результате привлечения финансовых средств. Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

• поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг;
• поступления от займов и кредитов, предоставленных другими  организациями;
• перечисление средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
• перечисление средств в погашение обязательств по финансовой аренде.[18]

 

 

 

Пути  совершенствования учета денежных средств ОАО «Элеконд»

На основе проведенного анализа документооборота ОАО «Элеконд» предлагаются следующие пути его совершенствования.

 Во-первых, целесообразно  автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Для этого  необходимо заключить с банком зарплатный договор, в рамках которого заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты. Это позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования  платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, бухгалтерский учет,  исключить затраты на инкассацию и т.д.

Во-вторых, предлагается введение корпоративных карт для  оплаты хозяйственных и представительских  нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели. Например, ввести корпоративные карты для расчетов за горюче-смазочные материалы  водителями предприятия. Учет покупок топлива по кассовым чекам АЗС – это сложный и очень трудоемкий процесс. Основная причина – бухгалтерское оформление только одной командировки – это десяток документов: выдача водителям наличных средств, выписка расходных ордеров, оформление и хранение других отчетных документов. Кроме того, излишняя нагрузка, связанная с учетом первичной документации, не всегда позволяет уделять достаточно времени анализу эффективности использования автомобиля или коммерческой выгоды от конкретной перевозки. Также необходимо заказывать наличные средства на ГСМ и платить комиссионные банку. Корпоративные карты облегчат ведение расчетов на территории России,  упростят процедуру контроля над расходом денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ  денежных потоков предприятия.

Понятие денежного потока и характеристика его видов.

Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия  во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток».

Денежный поток  предприятия представляет собой  совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

1. Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах.

Образно денежный поток можно представить как  систему «финансового кровообращения»  хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом.

2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития.

Темпы этого  развития, финансовая устойчивость предприятия  в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков  денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени.  Высокий уровень такой  синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия.

3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия.

Любой сбой в  осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции и т.п. В то же время эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции.

4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале.

Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономное  использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов.

5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала предприятия.

Этому способствует сокращение продолжительности производственного  и финансового циклов, достигаемого в процессе результативного  управления денежными  потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли.

6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия.

Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную  деятельность и генерирующих достаточную  сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие  несбалансированности различных видов  денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.

7. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами.

Речь идет в  первую очередь об эффективном использовании  временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных  активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций. Высокий уровень синхронизации по объему и во времени поступлений и выплат денежных средств позволяет снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках  денежных средств, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования. Таким образом, эффективное управление денежными потоками предприятия способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

Понятие «денежный  поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав  многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную  деятельность. В целях обеспечения эффективного  целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять последующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:
1. Денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;
2. Денежный поток по отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия. Этот вид денежного потока  характеризует результат дифференциации совокупного денежного потока предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности;
3. Денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;
4. Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.
2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков:
1. Денежный поток по текущей деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в текущем процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса.  Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств о покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учета.

Применительно к ОАО «Элеконд»  сумма поступлений от текущего вида деятельности в 2002г. составила  371622 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков – 338942 тыс.руб.,  т.е. 91,2% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. В 2003г.  сумма средств, полученных от текущего вида деятельности равна 438564 тыс.руб., из них поступления от покупателей и заказчиков составляют 364446 тыс.руб. или 83% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности.  Соответственно 17% поступлений денежных средств в 2003г. носили случайный, разовый характер. Наибольшие суммы оттока денежных средств в 2002г. и 2003г.  были связаны с перечислением средств поставщикам, подрядчикам(46,3% и 42,4% соответственно).

2. Денежный поток по  инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией  долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия.

В 2002г. на рассматриваемом  предприятии не было движения денежных средств по инвестиционной деятельности.  В 2003г. приток денежных средств по инвестиционной деятельности был связан с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов(155 тыс.руб.),  отток денежных средств составил 21876 тыс.руб. и он был вызван приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА.

3. Денежный поток по  финансовой деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с  привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

На ОАО «Элеконд»  по двум анализируемым периодам наблюдалось  превышение оттока денежных средств по финансовой деятельности вследствие превышения  сумм, направляемых на погашение кредитов и займов над поступлением средств от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

3. По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:
1. Положительный денежный поток, характеризующий совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций(в качестве аналога этого термина используется  термин «приток денежных средств»).