Учет и анализ денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2012 в 13:21, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский учет на предприятии ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному директору. Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением о бухгалтерской службе, должностными инструкциями. При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности сотрудники бухгалтерии следуют Положению по учетной политике предприятия. В структуре бухгалтерии выделяются следующие группы, каждая из которых возглавляется старшим бухгалтером:
Бюро налогового учета
Финансовое бюро
Производственное бюро
Расчетное бюро.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
Учет денежных средств
Учет кассовых операций и денежных документов…………………..6
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке..…..15
Учет операций по валютным счетам…………………………………25
Инвентаризация денежных средств………………………………….28
Отчет о движении денежных средств………………………………..32
Пути совершенствования учета денежных средств ОАО «Элеконд»……………………………………………………………..34
Анализ денежных потоков предприятия
Понятие денежного потока и характеристика его видов…………..36
Управление денежными потоками…………………………………..44
Методы оптимизации денежных потоков предприятия……………56
Заключение ……………………………………………………………………...65
Список литературы……………………………………………………………...67

Файлы: 1 файл

КУРСОВИК УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.doc

— 349.00 Кб (Скачать файл)

Все поступления  и выдачи наличных денег предприятия  учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги"(приложение 3). Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира"(приложение 4). Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег  из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Руководители  предприятий обязаны оборудовать  кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.[8]

Денежные расчеты  с населением производятся организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия, которые должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:

    • регистрировать контрольно-кассовые машины;
  • использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;
  • выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу);
  • обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.

Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации  в налоговых органах по месту  нахождения предприятия и находятся  на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях - изготовителях контрольно-кассовых машин.  За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин…» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.[3]

На ОАО «Элеконд»  денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» на ОАО «Элеконд» субсчета не открываются.

При отражении  в бухгалтерском учете операций по кассе на ОАО «Элеконд» используются следующие корреспонденции счетов.

таблица 1.1.  

№ п/п

 

Операции

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов

50

62,76,90,91

2

Поступления наличных денег со счетов в банках

50

51,52,55

3

Возврат в кассу  ранее выданных авансов, излишне  выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм

50

62,70,71,76

4

Поступление наличных денег в погашение задолженности  по материальному ущербу и очередным  платежам работников-заемщиков

50

73

5

Выявлены излишки  в кассе

50

91

6

Получены наличными  краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам.

50

66,67

7

Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным  ими краткосрочным  и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам

50

66,67

8

Сданы из кассы  денежные средства для зачисления на расчетный  и валютный счета, для  приобретения денежных документов и  на денежные переводы

51,52,55

50

9

 Выданы из  кассы заработная плата, подотчетные  суммы, займы работникам, начисленные  дивиденды сторонним работникам

70,71,73,76

50

10

Выданы из кассы  наличные денежные средства  подразделениям организации

79

50

11

Выданы из кассы  суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли

91

50


 

Учет поступления  и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся  регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3.  По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. [19]

 

 

 

Учет  операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

    • заявление на открытие счета установленного образца;
    • нотариально заверенные копии устава организации,

учредительного договора и регистрационного свидетельства;

    • справку налогового органа о регистрации организации в качестве

налогоплательщика;

    • копии документов о регистрации в качестве плательщиков в

Пенсионный  фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

    • карточку с образцами подписей руководителя, заместителя

руководителя  и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

После представления  указанных документов на открытие счета, подписание договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банка предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет для учета движения его средств. Согласно Налоговому кодексу РФ предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.

 С расчетного  счета банк оплачивает обязательства,  расходы и поручения организации,  проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства  на оплату труда и текущие  хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований)  или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке  оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.[18]

При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств осуществляется в  последовательности, определенной Гражданским  кодексом РФ(ст. 855):

  1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
  3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
  4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
  5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств  со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.[2]

Ежедневно или  в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов(приложение 5). В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение десяти дней с момента получения выписки.

Денежные средства ОАО «Элеконд», хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета».  В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Информация о работе Учет и анализ денежных средств