Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2012 в 13:21, курсовая работа
Бухгалтерский учет на предприятии ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному директору. Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением о бухгалтерской службе, должностными инструкциями. При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности сотрудники бухгалтерии следуют Положению по учетной политике предприятия. В структуре бухгалтерии выделяются следующие группы, каждая из которых возглавляется старшим бухгалтером:
Бюро налогового учета
Финансовое бюро
Производственное бюро
Расчетное бюро.
Введение…………………………………………………………………………..3
Учет денежных средств
Учет кассовых операций и денежных документов…………………..6
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке..…..15
Учет операций по валютным счетам…………………………………25
Инвентаризация денежных средств………………………………….28
Отчет о движении денежных средств………………………………..32
Пути совершенствования учета денежных средств ОАО «Элеконд»……………………………………………………………..34
Анализ денежных потоков предприятия
Понятие денежного потока и характеристика его видов…………..36
Управление денежными потоками…………………………………..44
Методы оптимизации денежных потоков предприятия……………56
Заключение ……………………………………………………………………...65
Список литературы……………………………………………………………...67
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях
при условии обеспечения полной
сохранности кассовых документов кассовая
книга может вестись
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Руководители
предприятий обязаны
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.[8]
Денежные расчеты с населением производятся организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия, которые должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:
Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях - изготовителях контрольно-кассовых машин. За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин…» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.[3]
На ОАО «Элеконд» денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» на ОАО «Элеконд» субсчета не открываются.
При отражении
в бухгалтерском учете операций
по кассе на ОАО «Элеконд» используются
следующие корреспонденции
таблица 1.1.
№ п/п |
Операции |
Корреспондирующие счета | |
дебет |
кредит | ||
1 |
Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов |
50 |
62,76,90,91 |
2 |
Поступления наличных денег со счетов в банках |
50 |
51,52,55 |
3 |
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
62,70,71,76 |
4 |
Поступление наличных
денег в погашение |
50 |
73 |
5 |
Выявлены излишки в кассе |
50 |
91 |
6 |
Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам. |
50 |
66,67 |
7 |
Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам |
50 |
66,67 |
8 |
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы |
51,52,55 |
50 |
9 |
Выданы из
кассы заработная плата, |
70,71,73,76 |
50 |
10 |
Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации |
79 |
50 |
11 |
Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли |
91 |
50 |
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. [19]
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
учредительного договора и регистрационного свидетельства;
налогоплательщика;
Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;
руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
После представления указанных документов на открытие счета, подписание договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банка предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет для учета движения его средств. Согласно Налоговому кодексу РФ предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.
С расчетного
счета банк оплачивает
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ(ст. 855):
Списание средств
со счета по требованиям, относящимся
к одной очереди, производится в
порядке календарной
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов(приложение 5). В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение десяти дней с момента получения выписки.
Денежные средства ОАО «Элеконд», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.