Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2011 в 16:30, реферат
Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств в иностранной валюте. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.
Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета
Введение. 3
1. Нормативное регулирование денежных средств в кассе. 4
1.1 Экономическое содержание денежных средств в кассе. 4
1.2 Особенности кругооборота. 7
1.3 Цели и задачи учета денежных средств. 13
2. Учет кассовых операций. 16
2.1 Особенности учета денежных средств в кассе в иностранной валюте. 16
3.Особенности учета денежных средств в торговом предприятии. 21
Заключение. 27
Список литературы: 30
Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц.
Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (8), в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.
В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчетности.
За дату представления бухгалтерской отчетности принимают последний календарный день в отчетном периоде.
Дата совершения операции в иностранной валюте - это день возникновения у организации прав в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принятия к бухгалтерскому учету активов и обязательств, которые являются результатом этой операции. Приведем перечень дат совершения операций в иностранной валюте.
Таблица 1. Перечень дат совершения операций в иностранной валюте
Операция в иностранной валюте | Датой совершения
операции
в иностранной валюте считается: |
Банковские операции по валютным счетам | Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации |
Кассовые операции с иностранной валютой | Дата оприходования денежных средств в кассе организации или выдачи денежных знаков из кассы организации |
Доходы организации в иностранной валюте | Дата признания
доходов организации в |
Расходы
организации в иностранной |
Дата признания расходов организации в иностранной валюте |
Импорт материально-производственных запасов, иного имущества | Дата перехода
права собственности к |
Импорт услуги | Дата фактического потребления услуги |
Погашение
задолженности в иностранной валюте
по суммам, выданным работникам организации
под отчет на осуществление определенных
расходов
Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него |
Дата утверждения
авансового отчета
Дата приобретения статуса юридического лица |
В п. 7 Положения приведен перечень имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления отчетности: денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (в том числе по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами или соглашениями. Следует отметить, что в соответствии с приведенным перечнем указанному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.
Для
составления бухгалтерской
Стоимость имущества и обязательств, не перечисленных в п. 7 (основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, уставного капитала и др.), "пересчету не подлежит и принимается к оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операций в иностранной валюте. Тем самым соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценностей.
Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.
Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.
Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.
На
сумму образовавшейся курсовой разницы
заполняется мемориальный ордер, на
основании которого кассир делает запись
в кассовой книге. В случае роста курса
иностранной валюты по отношению к рублю
на сумму курсовой разницы делается запись
в графе «Приход», в случае его падения
– в графе «Расход».
Таблица 2. Виды хозяйственных операций денежных средств в иностранной валюте.
Содержание операции | Проводка |
Валюта
в кассе
рост курса валюты падение курса валюты |
Д50 К91 Д91 К50 |
Валютный
счет
поступила выручка в иностранной валюте перечисление валюты для продажи списание рублевого эквивалента проданной валюты зачисление рублевого эквивалента валютной выручки оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты приобретение валюты - на сумму
перечисленных денежных приобретение - на сумму купленной валюты - списание рублевого эквивалента купленной валюты - начисление
комиссионного вознаграждения - выявление финансового результата от покупки валюты: прибыль убыток |
Д52 К62 Д91 К57 Д51 К91 Д91 К52 Д57 К51 Д76 К57 Д26,44 К76 Д76 К91 |
Для осуществления расчетов наличными деньгами торговое предприятие имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года .
Ведение кассовых операций в торговом предприятии возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
В кассе торгового предприятия могут быть наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.
Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия храняться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней.
Полученную выручку сверх лимита кассир сдает в учреждение банка.
Ответственность
за организацию бухгалтерского учета,
соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций
Денежные средства предприятия хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично – денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Чтобы
установить лимит остатка наличных
денег в кассе некоторые
Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем предприятия, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке.
Все хозяйственные операции, проводимые предприятием оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии относятся:
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.
Печатью
заверяются документы, для которых
это предусмотрено
Журнал учета регистрации приходных и расходных ордеров | |
Приходные
Расходные ордера |
Кассовая книга | ||
Журнал ордер
№1
Ведомость №1 | ||
Главная книга | ||
Баланс предприятия |