Приток денежных средств происходит за счет поступлении от эмиссии акции и поступления по раннее выданным векселям.

               Отток денежных средств происходит при выплате процентов по ценным бумагам, при перечислении сумм за оборудование. 

 
 
 
 

        
 
 
 
 

      Организации, получающие наличную выручку от населения  за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

      Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки.

      На  каждую контрольно-кассовую машину администрация  предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.

      Журнал  по форме № КМ-4 применяется для  учета операций по приходу и расходу  наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

      Журнал  должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации  и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

      Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

      Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает  показания счетчиков. Проведенная  через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме  выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

      В журнале также указывается суммы  по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о  возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.

      В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе  с ним сдает выручку  по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

      Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

      Пример:

      Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»

      Кредит 90 субсчет «Выручка»

      - поступила выручка от продажи  товаров (работ, услуг).

      Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться  по дням с записями в кассовой книге  предприятия и  с приходными кассовыми  ордерами.

      Пример:

      В ВНЗМ-2 кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2001г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей.

      В течение  дня через ККМ проведено 28 000 руб.

      Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

      В бухгалтерском учете ВНЗМ-2 сделаны  следующие проводки.

      Дебет 71

      Кредит 50 субсчет «Касса организации»

      - 500 руб. – выдано под отчет  кассиру-операционисту для разменной монеты;

      Дебет 50 субсчет «Касса организации»

      Кредит 90 субсчет «Выручка»

      - 28 000 руб. – отражена выручка  от продажи товаров.

1.3 Цели и задачи учета денежных средств.

      Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен письмом Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

      Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

      В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

      Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

      В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя, который принимает соответствующее решение. Выявленный излишек кассовой наличности приходуется: 
        Д-т сч. 50 «Касса»

      К-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

      Обнаруженная  сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:

      Д-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

      К-т  сч. 50 «Касса».      

      Одновременно:

      Д-т  сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

      К-т  сч. 94 «недостачи и потери от порчи  ценностей».

      Если  вина кассира не установлена, то сумма  недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные  расходы:

      Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

      К-т  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

      Проверка  и ведение кассовых операций банком.

      Согласно  пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.

      В ходе  проверки банк контролирует:

• полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
• полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
• соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
• соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов;

      По  результатам проверки банк оформляет  справку.

      В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.

      Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов.

      Размеры финансовых санкций за нарушение  Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».

      Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

2. Учет кассовых операций.

2.1   Особенности учета денежных средств в кассе в иностранной валюте.

      Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

      Кассиры обязаны строго соблюдать правила  совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

      При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся' контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

      В кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

      Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту  не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение»: Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

      Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

      При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

      Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета:

      50-1 «Касса организации»

      50-2 «Операционная касса»

      50-3 «Денежные документы» и др.

                    Учет денежных документов находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

      Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

      Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.