Учет дебиторской задолженности

    К счету «Векселя полученные» открываются субсчета:

      субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками  по векселям, срок оплаты которых не наступил

      субсчет 2 «Расчет по векселям, дисконтированным в банках»

      субсчет 3 «Расчеты с покупателями и заказчиками  по векселям ,денежные средства по которым не наступили в срок (опротестованным)

 

Корреспонденция счетов по счету  «Векселя полученные». 

 

 

 

 

    Предприятие – векселедержатель  может осуществить учет (дисконт)  векселей в банке. Естественно,  банк должен получить какую-то  часть дохода (процента), причитающеюся  векселедержателю по представленному  в банк для дисконта векселю.

    Предприятие – поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете «Счета к получению». Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой задолженности отражается по дебету счета «Векселя полученные», субсчет счета 1 «Расчеты с покупателями» и заказчиками по векселям срок оплаты которых не наступил» и кредиту счета 301 «Счета к получению».

    На счета «Другая задолженность покупателей и заказчиков» хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.

    Аналитический учет по счету: «счета к получению»  ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.

    Для аналитического учета используют  «Ведомости аналитического учета  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

2.1.Учет резервов по сомнительным требованиям 

    Резервы по сомнительным требованиям  учитываются в на пассивном счете «Резервы по сомнительным долгам» Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

    Сомнительным требованием признается  дебиторская задолженность, которая  не погашена в установленный  срок, а если он не установлен, то в течении необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

    Предприятия создают резервы  по сомнительным требованиям  по расчетам с другими предприятиями  и организациями, а также с  отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется  по каждой сумме сомнительного  требования с учетом финансового  состояния (платежеспособности) должника  и оценки вероятности погашения  им долга в полном размере  или частично.

    При создании резервов по сомнительным  требованиям на суммы, направленные  в резерв, по сомнительным требованиям,  дебетуют счет  «Общие и административные  расходы» и кредитуют счет  «Резервы по сомнительным долгам».

    При образовании резерва по  сомнительным требованиям предприятие  вправе по своему усмотрению  выбирать в Учетной политике  один из следующих методов:

• метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);
• метод учета счетов по срокам оплаты.

    Метод процента  от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.

   

Таблица определения процента безнадежных долгов в общем объеме реализации 

 

    Средний процент за пять периодов составляет

(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86

Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям  составляет:

(1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге

    В  конце отчетного года, делается  запись по дебету счета «Общие  и административные расходы»  и кредиту счета  «Резервы  по сомнительным долгам» на  сумму 17,4 млн.тенге.

    Метод  учета по срокам оплаты заключается  в определении процента сомнительных  требований по сроку оплаты  задолженности. Для определения  этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:

• счета, срок оплаты которых еще не наступил;
• счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
• счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
• счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
• счета, со сроком оплаты более 90 дней.

Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов. 

Например. Величина неоплаченной дебиторской  задолженности по результатам инвентаризации Бухтарминской ГЭС составила 400 млн. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разделить следующим образом:

      Первая  категория  – 120 млн. тенге

      Вторая  категория  – 90 млн. тенге

      Третья  категория  – 80 млн. тенге

      Четвертая категория  - 60 млн. тенге

      Пятая категория  - 50 млн. тенге

    Приведем таблицу определения  процента и суммы сомнительных  требований.

Таблица определения величины резерва по сомнительным требованиям методом  учета счетов по срокам оплаты.