Учет дебиторской задолженности

    Таким образом, сумма сомнительных  долгов составит 79,5 млн.тенге.

    Списание суммы сомнительных  требований не влияет на предварительную  величину дебиторской задолженности,  потому что дебиторская задолженность  показывается в бухгалтерском  балансе за вычетом резерва  по сомнительным требованиям.

    В случае, если субъект не создает резерва по сомнительным требованиям и возникает ситуация, когда выявлены безнадежные долги или дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики Казахстан истек срок исковой давности, то сумма задолженности может быть списана непосредственно на расходы периода и включается в отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

    Если до конца года, следующего  за годом создания резерва  по сомнительным требованиям,  созданный резерв полностью или  частично не будет использован,  то неизрасходованная сумма сторнируется.

    Когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатит сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было произведено списание), то следует от сторнировать списанную ранее на сомнительные требования дебиторскую задолженность по кредиту счетов учета расчетов «Счета к получению» «Резервы по сомнительным долгам», красным и отразить погашение дебиторской задолженности по дебету счета  «Наличность в кассе в национальной валюте», «Наличность на расчетном счете».

    Если дебиторская задолженность ,списанная ранее, оплачена в следующих отчетных периодах, то это признается доход отчетного периода от не основной деятельности.

    Инвентаризация сомнительных требований  заключается в проверке обоснованности  сумм отнесенных на этот счет Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на конец года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные, как сомнительные требования, в текущем году. 

2.2 Учет дебиторской задолженности по расчетам

между связанными сторонами. 

    Субъекты рынка, связанные друг с другом особыми отношениями, признаются «связанными сторонами», под которыми принимаются субъекты, один из которых может контролировать или оказывать значительное влияние на остальных при принятии финансовых или хозяйственных решений. Порядок раскрытия информации о связанных сторонах определен в стандарте бухгалтерского учета № 10 «Раскрытие информации о связанных сторонах

    Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Генеральном  плане счетов бухгалтерского  учета предусмотрен подраздел  счетов «Дебиторская задолженность  дочерних, зависимых товариществ», в которые входят синтетические  счета:

      «Задолженность  дочерних товариществ»

        «Задолженность зависимых товариществ»

      «Задолженность  совместно -контролируемых

            юридических лиц»

    На счетах данного подраздела  обобщается текущая дебиторская  задолженность дочерних, зависимых  и совместно - контролируемых  юридических лиц. За последние  годы появилось много дочерних  предприятий. Появление таких  форм предприятий позволяет материнским  предприятиям лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др.

    На синтетических счетах обобщается информация о всех видах текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты) . Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно – контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме. На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по синтетическим счетам может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений. 
 
 
 
 

2.5 Учет прочей дебиторской задолженности

    Учет  прочей дебиторской задолженности  ведется на счетах подраздела «Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета:

 «Налог на  добавленную стоимость к возмещению»

 «Начисленные  проценты»

 «Задолженность  работников и других лиц»

 «Прочая дебиторская  задолженность» 

    2.5.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению

    В  соответствии с Налоговым Кодексом  Республики Казахстан предприятия  применяют в бухгалтерском учете  при начислении налогов метод  начислений. Для отражения в бухгалтерском  учете расчетов по налогу на  добавленную стоимость используется  счет  «Налог на добавленную  стоимость к возмещению». По  дебету счета  отражаются суммы  НДС по акцептованным счетам  за приобретенные товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Суммы  НДС, учтенные по дебету счета «Налог на добавленную стоимость к возмещению»., по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета  «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета «Налог на добавленную стоимость к возмещению», не будут закрываться на счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,  только по тем акцептованным счетам – фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

    2.5.2 Начисленные проценты учитываются на счете «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета «Начисленные проценты» и кредиту счета «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов «Наличность на расчетном счете», «Наличность в кассе в национальной валюте», «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту счета «Начисленные проценты» Аналитический учет по счету «Начисленные проценты» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

    Задолженность работников и других лиц на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

    2.5.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.

    Выдача  авансов из кассы производится  после полного расчета по ранее  выданным авансам. Лица, не предоставившие  отчета и не сдавшие неизрасходованные  остатки подотчетных сумм  в  установленные сроки, подвергаются  дисциплинарной, а в необходимых  случаях – уголовной ответственности.  Субъект имеет право удержать  из суммы оплаты труда работника  не возмещенный им своевременно  остаток аванса, если работник  не оспаривает основание и  процент удержания. Удержание  может быть произведено единовременно  или с рассрочкой независимо  от того, какая часть оплаты  труда остается свободной от  всех других взысканий с данного  работника. Распоряжение об удержании  должно быть дано не позднее  одного месяца со дня окончания  срока, установленного для возврата  аванса. Перерасходованные по авансовому  отчету суммы выдаются работнику  из кассы. Неправильно оформленные  авансовые отчеты и приложенные  к ним документы возвращаются  подотчетному лицу для оформления.

    2.5.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут осуществляться по двум вариантам.

Первый вариант. Предприятие на основании поручений  – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям.

Второй вариант. Предприятие полностью возмещает  торговым организациям суммы причитающиеся  с работающих за товары проданные в кредит. Для таких выплат предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда работников.

    2.5.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

    2.5.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей.

    На  субсчет «Расчеты по возмещению  материального ущерба» учитываются  расчеты по возмещению недостач  и хищений денежных средств  и товароматериальных ценностей.  Сумма ущерба, причиненного предприятию  недостачей или порчей ценностей,  исчисляется по розничным ценам,  за исключением случаев, когда  законом предусмотрен другой  порядок определения причиненного  ущерба.

    Аналитический  учет прочей дебиторской задолженности  ведется в ведомости по расчетным  счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму.

    2.5.7 Прочая дебиторская задолженность На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами. 
 

    На  каждый год предприятие составляет  расчет и обоснование сумм  расходов будущих периодов, подлежащих  списанию на затраты производства  или обращения.

    Расходы  будущих периодов подлежат ежегодной  инвентаризации, что обеспечивает  достоверность остатков по этому  счету, переходящих на следующий  год, и правильность их списания  их списания на затраты производства  или обращения в течении года. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает и включает в описи суммы, подлежащие отражению на счетах подраздела 34. На счетах этого подраздела могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на затраты производства в течении документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на предприятии сметами. 

3.4 Учет расходов будущих периодов.

    В процессе хозрасчетной деятельности у предприятий возникают расходы, которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты: по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности; по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции; по горно-подготовительным работам; по единовременному массовому набору рабочих при организации и расширении производства; по капитальному ремонту арендованных основных средств, производимых за счет средств арендатора; суммы подписки на техническую литературу, газеты, журналы и другие расходы.

    Учет  расходов будущих периодов ведется  на счетах подраздела «Расходы  будущих периодов», в которые  входят следующие синтетические  активные счета:

      «Страховой  полис»

      «Арендная плата»

      «Прочие расходы будущих периодов».

    Аналитический  учет расходов будущих периодов  ведется в ведомости учета  расходов по каждому виду (группе) расходов или в соответствующей машинограмме.

    Записи  в ведомость по дебету счетов  подраздела «Расходы будущих  периодов»  производятся из  разработочных таблиц «Распределение  заработной платы (материалов)»,  «Расчет амортизации (износа) основных  средств», «Распределение услуг  вспомогательных (обслуживающих)  производств и хозяйств» и  первичных документов. В результате  в ведомости или машинограмме накапливаются обороты по дебету счетов подраздела «Расходы будущих периодов» с кредита разных счетов.

    По  счету  «Страховой полис», при  оплате страховых платежей страховщику  за несколько месяцев вперед  дебетуют счет  «Расчеты по  имущественному и личному страхованию»  и кредитуют  счета «Наличность  на расчетном счете», «Наличность  на валютном счете внутри страны»,  и др. Сумма страховых платежей  в размере месячного платежа ,определенного в страховых полисах, списывается в дебет счетов  «Расходы по реализации товаров», «Незавершенное строительство» и др.

    По  счету « Арендная плата» арендаторы  учитывают сумму арендной платы,  оплаченные арендодателю за аренду  основных фондов вперед за  несколько месяцев.