Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 21:35, дипломная работа
Целью написания дипломной работы является изучение методологических вопросов постановки учета издержек обращения в организации, сравнение методики ведения учета конкретной организации с нормативно-законодательной базой, изучение методики проведения аудита издержек обращения, выявление ошибок в учете и предоставление рекомендаций по их устранению, анализ издержек обращения и рассмотрение возможностей по их оптимизации и сокращению.
На сумму расходов по заработной плате влияют объем товарооборота, средняя заработная плата, производительность труда.
Дальнейшее
углубление анализа требует
3.2
Анализ общей суммы
издержек обращения
В приведенной ниже таблице представлены основные данные по финансовому состоянию организации за период 2007-2008гг.
Таблица 3.1 Динамика основных показателей финансовой деятельности ООО «ТрансВолгаОйл»
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Абсолютное откл-ие (руб.) | 2008 г. в % к 2007 г. |
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 17173,1 | 22761,4 | 5588.3 | 132.54 |
Покупная стоимость проданных товаров, тыс. руб. | 14476,4 | 20392,3 | 5915.9 | 140,87 |
Запасы | 4498,3 | 5527,0 | 1028,7 | 122,87 |
Дебиторская задолженность | 331,2 | 627,2 | 296,0 | 189,37 |
Кредиторская задолженность | 510,0 | 1095,8 | 585,8 | 214,86 |
Коммерческие расходы | 2374,6 | 2485,3 | 110,7 | 104,66 |
Прибыль (убыток) от продаж | 322,1 | 119,4 | -202,7 | 37,07 |
Рентабельность продаж, руб. | 0,0188 | 0,0053 | 0,0135 | 28.19 |
Среднесписочная численность, человек | 14 | 16 | 2 | 1,125 |
Денежные средства, направлен- ные на оплату труда, тыс. руб. | 512,5 | 609,2 | 96,7 | 118,87 |
Средняя заработная плата, руб. | 3050,6 | 3172,9 | 122,3 | 104,00 |
Выручка, полученная в 2008г. на 32,54% больше выручки 2007 года и составила 22761,4т.р., что на 5588.3т.р. больше, чем в 2007г. – 17173,1т.р.
В тоже время покупная стоимость товаров увеличилась на 0,54% или на 1515т.р.
Прибыль от продаж в 2008г. составила 119,4т.р. , что на 62,93% меньше чем в 2007г.
Рентабельность продаж в 2008г. по сравнению с 2007г. снизилась на 1,35коп. и составила 0,53коп., то есть на 1 рубль выручки приходится 0,53коп. прибыли.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 2 человека и составила в 2008 году 16 человек.
Денежные средства, направленные на оплату труда составили 609,2т.р. что на 18,87% больше чем в 2007году.
Средняя заработная плата увеличилась на 4,00% по сравнению с 2007 годом и составила 3172,9 руб. Столь малый размер средний заработной платы объясняется тем, что со всеми работниками ООО «ТраняВолгаОйл» заключены договора на неполный рабочий день.
Для
проведения анализа затрат организации
необходимые данные объединим в
таблице 2.
Таблица 3.2
Данные для анализа издержек обращения ООО «ТрансВолгаОйл»
Показатель | 2007год | 2008год | Отклонение, +/- | Темп изменения, % | ||
условные обозначения | данные тыс. руб. | условные обозначения | данные тыс.
руб. | |||
Товарооборот, тыс. руб. | NP0 | 17173,1 | NP1 | 22761,4 | +5588,3 | 132,54 |
Расходы на продажу, тыс. руб. в том числе | И0 | 2374,6 | И1 | 2485,3 | +110,7 | 104,66 |
условно-переменные | Ипер0 | 794,7 | Ипер1 | 823,0 | +28,3 | 103,56 |
условно-постоянные | Ипост0 | 1579,9 | Ипост1 | 1662,3 | +82,4 | 105,22 |
Уровень расходов, % в том. числе | уи0 | 13,82 | уИ1 | 10,92 | -2,9 | 79,02 |
условно-переменных, % | уИпер0 | 4,63 | уИпер1 | 3,62 | -1,01 | 78,19 |
условно-постоянных, % | уИпост0 | 9,19 | уИпост1 | 7,30 | -1,89 | 79,43 |
Для
количественной оценки влияния товарооборота
на расходы сумма расходов за базисный
период пересчитывается на фактический
товарооборот:
И(NP1)
= 4,63% * 22761т.р. / 100% + 1579,9т.р. = 2633,8т.р
где И(NP1) — расходы, пересчитанные на фактический товарооборот.
Изменение
суммы под влиянием товарооборота
составит:
∆И(NP1)
= 2633,8 т.р. – 2374,6 т.р. = -259,2 т.р
Влияние
прочих факторов на расходы на продажу
составит:
∆И(ПР)
= 2485,3 т.р. - 2633,8т.р.= -148,5 т.р
Изменение
суммы расходов на продажу под
влиянием прочих факторов представляет
собой сумму относительной
Для объективной оценки экономии или перерасхода расходов на продажу необходимо исключить влияние на них цен на услуги, ресурсы и товары. Для этого необходимо определить товарооборот и сумму расходов на продажу в сопоставимых ценах. Индекс розничных цен (IР) и средний индекс цен на услуги и ресурсы (IР усл.) в организации равен 1,14 и 1,18 соответственно.
Расчет влияния факторов на сумму расходов на продажу:
1)
товарооборот в сопоставимых
ценах:
Nс1
= NP1 / IР = 22761,4/ 1,14 = 19966,1 тыс.
руб.
2)
расходы на продажу,
И(Nс1)
= уИпер * Nс1/100 + Ипост
= 4,63 * 19966,1 / 100 + 1579,9 = 2504,3тыс. руб
3)
изменение расходов на продажу
под влиянием фактического
∆И(NP1)
= И(Nс1) - И(Nр0) = 2504,3 тыс. руб.
– 2374,6 = 129,7 тыс. руб
4)
расходы в сопоставимых ценах
Nс
= И1 / IР усл = 2485,3 / 1,18 = 2106,2 тыс.
руб
5) изменение расходов на продажу под влиянием цен на услуги:
∆И(русл) = И1-Ис =2485,3-2106,2
= 379,1 тыс. руб
6)
изменение расходов на продажу
под влиянием прочих факторов
∆И
(ПР) = ИС - И(Nс1) = 2106,2 - 2504,3 тыс.
руб. = -398,1 тыс. руб
7)
общая сумма влияния факторов
на изменение расходов на
∆И
= ∆И(Nс1)+ И(русл)+ И(ПР)= 129,7 +
379,1 – 398,1 = 110,7 тыс. руб
Относительная
экономия расходов свидетельствует
об эффективном использовании
Уточненные аналитические расчеты, приведенные выше, показывают, что под влиянием фактического объема товарооборота расходы на продажу увеличились на 129,7 тыс. руб., а в результате роста цен на услуги и ресурсы возросли на 379,1 тыс. руб., прочие же факторы в совокупности снизили расходы на 398,1 тыс. руб.
Также
анализ может проводится по влиянию
факторов на уровень продаж.
Таблица 3.3 Влияние структурных сдвигов в ассортименте реализуемых товаров на изменение уровня расходов на продажу в ООО «ТрансВолгаОйл»
Товарная группа | Уровень расходов базисный, % УИ | Структура товарооборота | Издержкоемкость товарных групп фактическая | Влияние
структурных сдвигов в | |
Базисная Di0 | отчетная Di1 | ||||
1)автомасла | 9,26 | 88,22 | 86,55 | 8,015 | -0,155 |
2)Охлажд. жидкости | 9,59 | 8,71 | 10,05 | 0,964 | +0,129 |
3)Смазки | 8,75 | 3,07 | 3,40 | 0,298 | +0,029 |
итого | - | 100 | 100 | 9,277 | 0,003 |
Структурные сдвиги не оказали большого влияния на изменение уровня расходов на продажу. Влияние одних товарных группы было скомпенсировано влиянием других и как следствие составило всего 0,003% увеличения расходов.
Под
влиянием изменения цен на товары,
услуги и ресурсы, а именно в результате
опережения роста цен на услуги и
ресурсы (IР усл.= 1,18) по сравнению
с ростом цен на товары (IР
=1,14) уровень расходов на продажу возрос
на
УИс = 9,277*1,14/1,18 = 8,963
9,277
– 8,963 = 0,314
3.3
Анализ издержек
обращения по статьям
и элементам расходов
Конкретные
решения по управлению ресурсами
организации могут быть приняты
на основе анализа расходов по статьям
и элементам расходов. Такой анализ
начинается с оценки структурных
сдвигов в составе затрат. По его
результатам выявляются статьи, являющиеся
объектом наиболее пристального внимания
управленцев и предпринимателей
и оказывающие наибольшее влияние
на совокупное отклонение расходов.
Таблица 3.4 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям
Группа и статьи расходов на продажу | 2007год тыс. руб. | 2008год тыс. руб. | Расходы на продажу, пересчит, на отчетный товарооборот, тыс. руб. | Отклонение расходов на продажу (гр.3-гр.2) | В том числе за счет | ||
товарооборота (гр.4-гр.2) | прочих факторов (гр3-гр.4) | ||||||
Условно-переменные расходы | |||||||
Расходы на топливо | 577,8 | 632,0 | 765,8, | +54,2 | +188,0 | -133,8 | |
Хране ние имущества | 42,3 | 77,3 | 56,1 | +35,0 | + 13,8 | +21,2 | |
Расходы на рекламу | 5,3 | 16,8 | 7,0 | +11,5 | +1,7 | +9,8 | |
Прочие расходы | 169,3 | 96,6 | 224,4 | -72,7 | +55,1 | -127,8 | |
Итого | 794,7 | 823,0 | 1053,5 | +28,3 | +258,6 | -230,3 | |
Условно-постоянные расходы | |||||||
Расходы на аренду и содержание основных средств | 609,6 | 464,4 | — | -145,2 | — | — | |
Амортизация основных средств | 17,9 | 18,3 | — | +0,4 | — | — | |
Ремонт основных средств и арендо-ванных помещений | 9,1 | 172,2 | — | +163,1 | — | — | |
Расходы на оплату труда | 571,2 | 707,7 | — | +136,5 | — | — | |
Отчисления на социальные нужды | 146,8 | 137,9 | — | -8,9 | — | — | |
Прочие расходы | 225,3 | 161,8 | — | -63,5 | — | — | |
Итого | 1579,9 | 1662,3 | — | 82,4 | — | — | |
Всего расходы | 2374,6 | 2485,3 | — | +110,7 | — | — | |
Товарооборот | 17173,1 | 22761,4 | — | — | — | — |
Информация о работе Учет, аудит и анализ издержек обращения в торговле