Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 16:29, Не определен
Актуальность курсового проекта заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности.
Продолжение таблицы 17
| Права
и обязательства |
Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами | Х | Х |
| Стоимостная оценка |
Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию | Х | Х |
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | Х | Х |
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции | Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием | ||
| Представление и раскрытие |
(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | - | |
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | Х | Х | |
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью | Х | Х |
Таблица 18
Лист исправлений
| Форма отчетности, номер строки |
Изменение (+,-) Сумма |
Операция, замечание
№ (по данным отчетных документов) |
Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором | |
| Замечание № | Дебет | Кредит | ||
| Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности | ||||
Формулируется
мнение аудитора о достоверности
показателей материально-
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров:
Таблица 19
| Наименование проверяемой организации | Проверяемый период |
| Объем
выборки проверки |
Выделить (подчеркнуть, дописать) |
| Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) | (шт. или прочерк) |
| Количество
проверяемых документов (интервал) |
(шт. или прочерк) |
| Уровень
существенности (в процентах и
сумма) |
(%, руб.) |
| Объем
выборки |
|
| Объем
выборочный по данным: Главной книги; Оборотно-сальдовой ведомости; В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать) |
Дебет (сумма), % Кредит (сумма), % |
| Суммарный
размер выявленной ошибки к вступительному
сальдо (в процентах и сумма) |
(%, руб.) |
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.
2.5 Оценка результатов аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
аудиторской фирмы участникам ООО «Профиль» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2009 г.
Аудитор
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АудКом»
Место нахождения: 117997, г. Москва, ул. Вавилова, д. 69/75, оф. 725
Государственная регистрация: 1027700193355 свидетельство серии 77 № 004891740 от 06.09.2002
Лицензия: № Е002729 на осуществление аудиторской деятельности Приказом МФ РФ от 10.12.2002
Аудируемое лицо
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»
Место нахождения: 107174, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 22
Государственная регистрация: 1026104032550 от 17 января 2004 г.
1.
Нами проведен аудит
Ответственность
за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное
предоставление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности несет
главный бухгалтер ООО «
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (действующая редакция) «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 02.08.2010), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
2.
Поступление и списание
При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС.
Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.
По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.
На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.
3.
Бухгалтерский учет в ООО "
В
результате проведенного на выборочной
основе аудита учета материально-
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.
Исполнительный
директор ООО «АудКом»
Аудитор
Заключение
Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.
Система внутреннего контроля включает следующие элементы:
Разделение
системы внутреннего контроля на
5 элементов предоставляет
К целям организации системы внутреннего контроля относятся: осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия, обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия, а также обеспечение сохранности имущества предприятия.
Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля должна быть неразрывно связана с двумя видами бухгалтерского учета: бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.
Анализируя СВК аудитору, следует: опираться на собственный опыт работы с субъектом; запрашивать необходимую информацию у руководства, контролеров и персонала; исследовать документы и записи; изучать характер и виды деятельности; задокументировать полученное понимание.
О надежности СВК свидетельствуют: нумерация документов; разрешение на проведение операции; независимые проверки; документирование; распределение обязанностей; физические средства контроля.
Оценка системы внутреннего контроля, осуществляемая на всех этапах аудиторской проверки, необходима для получения информации о характере операций с материально-производственными ресурсами, применяемых процедурах контроля за движением и сохранностью материально-производственных ресурсов, а также для оценки эффективности этих процедур. Системой внутреннего контроля должны быть охвачены все виды запасов и все операции с ними.
Оценивая систему внутреннего контроля в части МПЗ, нужно выяснить следующее.
Во-первых, наличие в организации необходимых условий для хранения МПЗ, т.к. их порча может привести к значительному снижению стоимости активов организации.
Во-вторых, полномочия лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск материальных ресурсов, в частности имеющих право подписывать документы на вывоз их за пределы организации.
В-третьих, использование в организации нормирования материально-производственных ресурсов.