Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

РОСЖЕЛДОР

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей  сообщения»

(РГУПС)

 
 

Кафедра «Экономика, учет и анализ»

 

Дисциплина  «Аудит»

 
 
 
 
 
 

            КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 
 

на тему: Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону

2010

 

Содержание

 

Введение  ………………………………………………………………….……… 3

Глава 1. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка ……... 6

1.1Понятие и элементы системы внутреннего контроля аудируемых лиц ..… 6

1.2Организация системы внутреннего контроля: цели и задачи ………..….. 10

1.3Этапы и принципы системы внутреннего контроля ……………..………. 12

1.4Порядок оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемых лиц ……………………………………………………………………...……….. 17

Глава 2. Аудит учета материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………………………………………………..……………….. 23

2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Профиль» ……. 23

2.2Цели и основные задачи аудиторской проверки материально-производственных запасов ……………………………………………….…… 26

2.3План и программа аудита материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………………………………………………………...………. 29

2.4Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов ООО «Профиль»  ……………………………………………………………..………. 35

2.5Оценка результатов аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль» ……………...………………… 52

Заключение ………………………………………………………….………….. 55

Список  литературы …………………………………………………………….. 59

Приложение  А «Бухгалтерский баланс за 2008 год» ………..…………….… 61

Приложение  Б «Бухгалтерский баланс за 2009 год» …………………..….… 67

Приложение  В «Отчет о прибылях и убытках» …………...…..………...…… 73  
Введение

 

     На сегодняшний день  контроль, как функция управления, не всегда в полной мере задействован в организации, часто имеет нерегулярный  характер и малоэффективен. Это связано с тем, что на предприятиях не уделяют должного внимания организации и проведению мероприятий контроля, а также с недостаточной разработанностью научно-методических основ этой функции управления. Для успешной реализации поставленных управленческих задач и разработки реальных прогнозов и планов, несомненно, на каждом предприятии необходимо организовать эффективную систему внутреннего контроля.

     Актуальность  курсового проекта заключается  в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности.  Кроме того, система внутреннего контроля должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее настраивать на решения новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий функционирования экономического субъекта. Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях достигают 90 % и более в себестоимости продукции. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

     Предметом рассмотрения данного курсового  проекта является система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка, а также аудит материально-производственных запасов. Объектом проведения аудита материально-производственных запасов является ООО «Профиль». Основными целями деятельности общества являются производство, монтаж и установка пластиковых окон и дверей.

     Цели курсового проекта – изучение системы внутреннего контроля, проверка правильности учета материальных запасов и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

     Для достижения этих целей в проекте поставлены следующие задачи:

• определить значение и задачи системы внутреннего контроля аудируемых лиц;
• определить порядок оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемых лиц;
• рассмотреть этапы и принципы системы внутреннего контроля;
• определить цели и задачи аудиторской проверки материально-производственных запасов;
• составить план и программу аудита материально-производственных запасов;
• провести аудиторскую проверку учета материально-производственных запасов;
• дать оценку результатов аудиторской проверки материально-производственных запасов.

     Работа  написана на материалах организации, с  использованием научной и учебной  литературы, такой как: Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России; Кочинев Ю.Д. Аудит организаций различных видов деятельности; Лабынцев Н.Т., Богров Е.Г. Стандарт «Внутрифирменный контроль качества аудита»; Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит и др.

     Вышеуказанные цели и задачи определили структуру  проекта, которая включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников, а также приложения. В первой главе описываются теоретические основы системы внутреннего контроля и ее оценки. Во второй главе проводится аудит материально-производственных запасов и их использования в ООО «Профиль». В заключении подведены итоги работы и предложены некоторые рекомендации по оптимизации использования материальных запасов.

 

Глава 1. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка

1.1 Понятие и элементы системы внутреннего контроля аудируемых лиц

 

     Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.

     Система внутреннего контроля включает следующие  элементы:

• контрольная среда;
• процесс оценки рисков аудируемым лицом;
• информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• контрольные действия;
• мониторинг средств контроля.

      Контрольная среда включает позицию, осведомленность  и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.

      Контрольная среда включает следующие элементы:

• доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей;
• профессионализм (компетентность сотрудников);
• участие собственника или его представителей;
• компетентность и стиль работы руководства;
• организационная структура;
• наделение ответственностью и полномочиями;
• кадровая политика и практика.

     Оценка  рисков аудируемым лицом представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими. Базовые принципы процесса оценки рисков аудируемым лицом являются уместными для любого хозяйственного субъекта независимо от масштабов его деятельности.

     Функционирование  информационных систем, связанных с  подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается: техническими средствами; программным обеспечением; персоналом; соответствующими процедурами; базами данных. Большинство информационных систем активно использует компьютерные средства и информационные технологии.

     Информационные  системы, связанные с подготовкой  финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:

• инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);
• отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях);
• обработки данных и ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала (обработка включает функции редактирования и проверки, произведения расчетов, измерений, оценки, группировки и согласования, осуществляемых автоматически либо вручную);
• включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях (отчетные функции подразумевают подготовку на бумажных носителях или в электронном виде финансовой (бухгалтерской) отчетности либо обобщение другой полезной информации, которая может быть использована при оценке хозяйственной деятельности аудируемого лица в управленческих или иных целях. Качество информации влияет на способность руководства принимать надлежащие управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью аудируемого лица, а также на возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности).

     Составной частью информационных систем является система информирования персонала, которая обеспечивает понимание  сотрудниками обязанностей и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Система информирования персонала может  принимать такие формы, как внутренние регламенты деятельности, руководства по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, инструкции и указания. Доведение информации до сведения сотрудников может осуществляться с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства.

     Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях.

     Некоторые контрольные действия могут зависеть от применения на более высоком уровне надлежащих процедур, установленных  руководством аудируемого лица или  представителями собственника.