Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 16:29, Не определен

Описание работы

Актуальность курсового проекта заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности.

Скачать архив (129.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовой проект по аудиту.doc

— 519.50 Кб (Скачать файл)

Таблица 11

Период	Наим-ние материала	Номер и дата документа	Содержание нару шения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
Период	Наим-ние материала	Номер и дата документа	Содержание нару шения	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.09	Ветонит	6345 от 24.06	нет	14 м	95,60	14 м	95,61
26.06.09	Армированный профиль	6346 от 25.06	нет	66,4	1912,45	66.4 м	1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Таблица 12

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	По данным организации	По данным аудитора
Труба ду 3,2	48 от 01.01.09	Согласно приложения	48450	0	45,50
Уголок	658 от 15.06.09	4256,30	4256,30	0	0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер неверно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Таблица 13

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов в соотв-вии с нормативными документами	Нормативный документ
1	Списаны затраты на изготовление тары	Д10 К20, 23, 29	Методические указания по учету МПЗ, п.187
2	Списаны затраты на приобретение тары поставщиком	Д10 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.187
3	Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, вкл. в себестоимость продукции (затаривание происходит в произв-ных подразделениях)	Д20 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"

Продолжение таблицы 13

4	Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию	Д62 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.173
5	Получена возвратная тара от покупателя	Д10 К62	Методические указания по учету МПЗ, п.176
6	Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.166
7	Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару	Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
8	Получена покупателем тара от поставщика	Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
9	Осуществлен возврат тары покупателем поставщику	Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
15	Выбытие тары вследствие естественного износа	Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

Таблица 14

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам

№	Дата	Наименование	Бухучет			Аудит			Примечание
№	Дата	Наименование	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
1	12.06.09	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000

Продолжение таблицы 14

2	12.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
3	12.06.09	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
4	12.06.09	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
5	18.06.09	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500
6	18.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
7	28.06.09	Поступление материалов на пр-во прод-ции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
8	28.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
9	28.06.09	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
10	30.06.09	Поступили МПЗ	3000	500	2500	3000	500	2500

В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма № 1);
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 № 3245);
информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.12.2001 № 3138);
информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с Приказом Минфина России от от 29 апреля 2008 г. № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008».

Выявленные замечания группируются в отчетном документе:

Таблица 15

№ п/п	Наименование нарушения	Сумма	Влияние на бухгалтерскую отчетность	Рекомендации аудитора
1	Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10	-	-	Правильно разнести по субсчетам материалы
2	Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2	15840,00	-	Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
договоры на переработку давальческого сырья;
договоры комиссии;
приходные ордера;
накладные;
акты приемки МПЗ;
первичные документы складского учета.

ТМЦ, принятые на ответственное хранение:

Таблица 16

№ п/п	Вопрос	Ответ
1	Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?	Нет
2	Обеспечены ли условия сохранности на складе?	Не в полной мере
3	Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?	Да
4	Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?	Да
5	Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?	Да

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Таблица 17

Характеристики объекта бухгалтерского учета	Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)	№ замечаний	Сумма
Существование и полнота	Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами	Х	Х
Возникновение	(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за ___ месяцев ___ года	Х	Х

Информация о работе Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»