Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

     Таблица 11

 

       В ходе проверки правильности определения  стоимости МПЗ, приобретенных с  применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

       Таблица 12

     Отклонение  в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер неверно отразил транспортные расходы.

     В ходе процедуры по данным регистров  синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

     Таблица 13

     Проверка  корреспонденции счетов по операциям  с тарой

 

Продолжение таблицы 13

Таблица 14

     Проверка  правильности исчисления НДС по поступившим  материалам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам

 

Продолжение таблицы 14

     В рамках проверки полноты раскрытия  информации об МПЗ в бухгалтерской  отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

     Необходимо  убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма № 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 № 3245);
• информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
• информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.12.2001 № 3138);
• информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
• информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с Приказом Минфина России от от 29 апреля 2008 г. № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008».

     Выявленные  замечания группируются в отчетном документе:

     Таблица 15

 

     В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

• хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
• договоры на переработку давальческого сырья;
• договоры комиссии;
• приходные ордера;
• накладные;
• акты приемки МПЗ;
• первичные документы складского учета.

     ТМЦ, принятые на ответственное хранение:

     Таблица 16

 

     В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния  на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие  влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

       Таблица 17