Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

Продолжение таблицы 4

     Пояснения к:

• п.3 – количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);
• п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;
• п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;
• п.9 – существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.

     При проверке бухгалтерского учета поступления  ТМЦ делаются следующие записи:

• Д10 К60 – поступили материалы;
• Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
• Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
• Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
• Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

Таблица 5

     Проверка  наличия документов по операциям  поступления материалов

Рабочий документ использован/не использован при  составлении отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/

     На  основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

     Таблица 6

Таблица 7

     Проводим  просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

     Нарушения, связанные с оформлением первичных  документов, отражаются в рабочем документе:

       Таблица 8

     Производим  проверку полноты документального  подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

     Проверка  должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы  управленческого учета (наличие  удаленных складов, оперативность  документооборота, качество внутреннего  контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

     Таблица 9

       Таблица 10

Проверка  правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

     По  проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

     На  основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

     В организации разработаны собственные  нормы потерь при производстве пластиковых  окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ. Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе: