Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 16:29, Не определен

Описание работы

Актуальность курсового проекта заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности.

Файлы: 1 файл

Курсовой проект по аудиту.doc

— 519.50 Кб (Скачать файл)

     МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажным (розничным) ценам), списываемые в  производство, реализуемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются  по средней себестоимости.

     По  данным отчетов, предоставленных в  органы статистики в 2007 году на предприятии среднесписочная численность работников составляла 40 человек, в 2008 году – 52 человека, на сегодняшний день 2009 года – 75 человек. Это обусловлено расширением производства и производственной необходимостью.

     Применив методы анализа я выяснила, что в процессе производства наблюдается увеличение валового оборота (на 4,9%) по сравнению с предыдущим 2008 годом.

     Затраты по содержанию складского хозяйства  учитываются как производственные расходы. Бухгалтерский учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.

     Полная  инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц. Если в ходе инвентаризации будет установлено, что часть МПЗ морально устарела, полностью или частично потеряла свое первоначальное качество либо их текущая рыночная стоимость снизилась, такие запасы отражаются в годовой отчетности по рыночной стоимости.

     Из-за частой смены кладовщиков и в  связи с расширением производства руководством ООО «Профиль» решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов.

 

2.2 Цели и основные задачи аудиторской проверки материально-производственных запасов

 

     Для осуществления непрерывности процессов  расширенного производства предприятия создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части их производственных фондов.

     В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина  РФ от 09.06.01 №44н, к материально-производственным запасам (МПЗ) относятся активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи;
  • используемые для управленческих нужд организации.

     К таким активам относятся сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты  и комплектующие изделия, запасные части, тара, товары, готовая продукция.

     Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.

     В процессе проверки аудитор должен установить:

  • реальность наличия и существования МПЗ;
  • все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
  • является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;
  • правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;
  • правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.

     Целью аудита МПЗ является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения, действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     Это достигается проведением проверок на существенность, дополняется проверкой структур контроля, системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов организации и их важности для бухгалтерских отчетов.

     Проверка  запасов рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.

     Основными задачами аудита материально-производственных запасов на предприятии является проверка:

  • состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;
  • соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия;
  • выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;
  • полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания МПЗ;
  • обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений.

     Аудиторскую проверку операций с МПЗ целесообразно  проводить в такой последовательности:

  1. изучить положения учетной политики по направлениям данного участка проверки;
  2. оценить степень надежности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ, для этого: провести обследование складского хозяйства и состояния складских помещений; изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально-ответственных лиц;
  3. проанализировать состав МПЗ на отчетную дату;
  4. определить объем выборки и позиции для проведения выборочной инвентаризации;
  5. проанализировать движения МПЗ;
  6. проверить правильность оценки МПЗ;
  7. выявить состояние и организацию синтетического и аналитического учета МПЗ.

     Приступая к проверке МПЗ, аудитору нужно выявить часто встречающиеся нарушения и с учетом этого выбрать необходимые процедуры проверки.

     Наиболее характерными ошибками учета материально-производственных запасов являются:

  • не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами);
  • неправильно оформляются документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;
  • не ведется аналитический учет движения материально-производственных запасов в бухгалтерии;
  • нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;
  • не проводится ежегодная инвентаризация материально-производственных запасов;
  • на складах хранится большое количество неиспользуемых материально-производственных запасов;
  • неправильно производится списание материально-производственных запасов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.);
  • неверно ведется учет НДС по поступившим материально-производственным запасам.

     На  каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая должна предусматривать подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей.

 

2.3 План и программа аудита материально-производственных запасов ООО «Профиль»

 

     Сделав  запрос в аудиторскую фирму «АудКом», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведение аудита материально-производственных запасов.

 

     

       Письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита

 

     Уважаемый Анатолий Степанович!

     Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской  проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль».

     Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Профиль» за 6 месяцев 2009 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

     Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

     Мы  будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

     Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

     Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых  ставок, применяемых аудиторской  фирмой. Оплата отдельных видов работ  может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

     Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.

 

     Исполнительный  директор ООО «АудКом» _________  Рудько Д. А.

 

     С условиями проведения аудиторской  проверки материально-производственных запасов согласен:

 

     Генеральный директор ООО «Профиль» ____________ Плотников А.С.

 

     На  основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской  проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль» за период с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г. аудиторской фирмой «АудКом» (приложение 1), а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

     Таблица 1

     Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности

ООО «Профиль»

с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г.

240

Рудько Д.А.

4%

 
  1. Качественно – соответствие нормативным актам
  2. Количественно – 2%

 

Продолжение таблицы 1

п/п

Планируемые виды работ

(комплексы  задач)

Период проведения Исполнители
1 Аудит операций по поступлению материальных ценностей Один раз  в квартал Рудько Д.А.
2 Аудит аналитического учета движения материальных ценностей  на складе предприятия Один раз  в квартал Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

3 Аудит учета  использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Один раз  в квартал Смирнова Е.А.

Сосин А.Н.

4 Аудит сводного учета материальных ценностей Один раз  в квартал Смирнова Е.А.
5 Проведения  анализа использования материальных ценностей Декабрь 2008г. Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Информация о работе Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»