Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 16:29, Не определен

Описание работы

Актуальность курсового проекта заключается в том, что эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности.

Скачать архив (129.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовой проект по аудиту.doc

— 519.50 Кб (Скачать файл)

     Таблица 2

     Программа проведения аудита производственных запасов

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы

Состав аудиторской  группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности

ООО «Профиль»

с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г.

240

 

Рудько Д.А.

Рудько  Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.

4%

 
  1. Качественно – соответствие нормативным актам
  2. Количественно – 2%

 

Продолжение таблицы 2

№

п/п

 Наименование  аудиторских процедур Период проведения

Исполнители

 Рабочие документы  аудитора
1. Аудит операций по поступлению  материальных ценностей
1.1 Аудит учета  операций по приобретению материальных ценностей 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
1.2 Аудит учета  операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
1.3 Аудит учета  прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
2. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1 Изучение организации  хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек) II квартал Смирнова Е.А. Инструкция  о приемке материалов, техпаспорта  по весоизмерительным приборам, книги  санитарного состояния склада.
2.2 Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. II квартал Рудько Д.А. Книга регистрации  пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3 Проверка полноты  оприходования ценностей и правильность их оценки В течении 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Таблицы сверки внутренних документов с документами  поставщиков

 

Продолжение таблицы 2

2.4 Установления  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам  материалов В течении 6 месяцев Рудько  Д.А.

Сосин А.Н.

 Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5 Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов и МБП Ноябрь 2008г., июнь 2009г. Рудько  Д.А.

Смирнова Е.А.

 Приказ о  проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
3. Аудит учета использования МЦ, списания недостач, потерь и хищений
3.1 Проверка операций по отпуску материальных ценностей  в производство и на сторону на основе расходных документов В течении 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Расходные документы  по учету материалов, счета-фактуры
3.2 Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой продукции Один  раз в квартал Рудько Д.А. Акты  и другие документы на списание расхода материалов
3.3 Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей Декабрь 2008г. Смирнова Е.А. Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных  ценностей
4.1 Проверка данных аналитического и синтетического учета  по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат  Один раз  в квартал Рудько  Д.А. Сводные ведомости  по расходу материалов, ведомости НЗП, ж/ор № 10

 

Продолжение таблицы 2

4.2 Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз  в квартал Рудько Д.А. Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10
4.3 Сверка оформления результатов инвентаризации Ноябрь 2008г. Рудько Д.А. Инвентаризационные  ведомости по счетам и группам  материалов
5. Проведения анализа использования  материальных ценностей
5.1 Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 6 месяцев Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2 Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет Декабрь 2008г. Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
 

2.4 Аудиторская проверка  учета материально-производственных  запасов ООО «Профиль»

 

     Путем сопоставления данных регистров  бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2009г., 31.12.2008г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.

     Производим  проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:

  1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.
  2. С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы небольшими партиями.
  3. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.
  4. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

     В рамках процедуры тестирования системы  внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).

     Для исследования системы внутреннего  контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:

 

     Таблица 3

№ п\п Направления и  вопросы контроля Да(+)/ Нет(-)
1.1 Защищены ли помещения складов от доступа  посторонних лиц?   
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?		 -

+

1.2 Проводятся  ли инвентаризации материальных ценностей? +
1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?  
+
1.4 Составляются  ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных  лиц?  
+
1.5 Имеется ли постоянно  действующая инвентаризационная комиссия?  
+
1.6 Привлекаются  ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? Х
1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности  с кладовщиками, заведующими складами и др.?  
+
1.8 Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа  к материальным ценностям?  
+

 

Продолжение таблицы 3

1.9 Разработаны ли:

- должностные  инструкции, разграничивающие обязанности  и ответственность работников  при осуществлении операций с  материалами;                                                
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?      
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

  
 
+  

+

+

2.1 Применяются ли унифицированные формы первичной  документации?  
+
2.2 Составляются  ли приходные и расходные документы  на каждую операцию?  
+
2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты? +
2.4 Документы составляются в день совершения операции? -
2.5 Все ли машинные документы распечатываются? +
2.6 Имеются ли образцы  заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?  
-
2.7 Производится  ли нумерация первичных документов? +
2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?  
-
2.9 Производится  ли проверка полноты оприходования  материалов? +
2.10 Применяется ли система нормирования расхода материалов? +
2.11 Произведено ли деление материалов на классификационные группы?  
+
2.12 Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?  
-
2.13 Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?  
+
3.1 Прикладываются  ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?  
+
3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?  
+
3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?  
+

 

Продолжение таблицы 3

3.4 Оговорены ли в  учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?  
+
4.1 Организовано  ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?  
 
-
4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?  
-
4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие   
результаты проведенных проверок?		  
+
4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?  
 
+
4.5 Оперативно  ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?  
-
 

     Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного  внимания аудитора.

     На  основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

     Таблица 4

№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-)
1 Нет ли расхождений  в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? -
2 ТМЦ приходуются  по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? -
3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? +

Информация о работе Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запасов ООО «Профиль»