Оглавление

Введение 3

Оценка  системы внутреннего контроля предприятия. 5

Заключение. 17

Задача 18

Список  литературы 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основные требования, предъявляемые  к изучению и оценке аудитором  системы внутреннего контроля, особенности  изучения и оценки этих систем в  субъектах малого предпринимательства  сформулированы в Правиле (стандарте) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Масштаб и особенности  системы внутреннего контроля, а  также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система  бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего  контроля, организованная должным образом, может способствовать формированию такой убежденности.

При оценке эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля в целом, контрольной среды  и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана  использовать не менее трех градаций: высокая, средняя и низкая.

При необходимости аудиторская  организация может принять решение  о применении большего количества градаций, чем три вышеназванные.

Изучение и оценка особенностей системы внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для  этого рекомендуется использовать следующие типовые формы:

- специально разработанные  тестовые процедуры;

- перечни типовых вопросов  для выяснения мнения руководящего  персонала и работников бухгалтерии;

- специальные бланки и  проверочные листы;

- блок-схемы и графики;

- перечни замечаний, протоколы  или акты.

С учетом требований вышеназванного и других правил (стандартов) аудиторские  организации самостоятельно разрабатывают  методики и порядок изучения и  оценки систем внутреннего контроля, а также планируют процедуры  аудиторской проверки в зависимости  от результатов такого изучения и  оценки. Снижение детальности отдельных  аудиторских процедур, произведенные  в результате изучения особенности  средств контроля экономического субъекта, должно быть надлежащим образом аргументировано.

Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы  внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности  и выборочности аудиторских процедур, то, соответственно, отсутствие документирования или ненадлежащее документирование может служить, в случае предъявления претензий к аудитору, доказательством  низкого качества оказанных услуг.

Серьезные недостатки систем внутреннего контроля, отмеченные в  ходе аудиторской проверки, а также  рекомендации по их устранению следует  отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оценка  системы внутреннего контроля предприятия.

Аудиторской организации  в начале работы следует получить общее представление о специфике  и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может  ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего  проверке.

В случае если аудиторская  организация примет решение о  том, что она не может полагаться в своей работе на систему внутреннего  контроля экономического субъекта, она  должна планировать аудит таким  образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.

Если по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля экономического субъекта аудиторская  организация придет к выводу, что  она может полагаться в своей  работе на систему внутреннего контроля, ей следует осуществить первичную  оценку надежности системы внутреннего  контроля.

Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.

Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего  контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские  организации разрабатывают самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности. В ходе процедуры первичной оценки аудитор обязан принимать во внимание, что:

- следует проверять на  предмет надежности средств контроля  бухгалтерскую и хозяйственную  документацию экономического субъекта  за весь отчетный период, а  не только избранных периодов  времени;

- необходимо уделить большее  внимание тем временным периодам, деятельность в которых имела  особенности или отличия по  сравнению с деятельностью, типичной  для всего отчетного периода;

- оценка надежности всей  системы внутреннего контроля  и (или) отдельных средств контроля  как «низкой» не исключает  возможности оценки надежности  отдельных средств контроля как  «средней» или «высокой».

По итогам первичной оценки аудиторская  организация может оценить надежность всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как «среднюю» или «высокую». В этом случае аудиторская организация  должна планировать аудиторские  процедуры, исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе  абсолютно.

Если аудиторская организация  оценит надежность системы внутреннего  контроля в целом и (или) отдельных  средств контроля как «низкую», то она обязана документально констатировать это и в дальнейшем планировать  аудиторские процессы соответствующим  образом.

Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Аудиторская организация, принявшая  по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе  внутреннего контроля и (или) отдельным  средствам контроля, обязана в  ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности  эти оценки.

Процедуры подтверждения  достоверности оценки системы внутреннего  контроля и (или) отдельных средств  контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно, но с учетом требований вышеназванного Правила (стандарта) аудиторской деятельности.

В том случае, если аудиторская  организация в ходе процедур подтверждения  надежности придет к выводу, что  первичная оценка завышена, она обязана  соответствующим образом скорректировать  порядок осуществления других аудиторских  процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов  по результатам проведения аудита.

Основными задачами внутреннего контроля являются:

- охрана имущества от  потерь;

- внедрение более эффективных  методов хозяйствования;

- отражение объективной  ситуации на фирме;

- поддержка политики руководства  фирмы.

В связи со сложностью происходящих в организации хозяйственных  процессов система внутреннего  контроля затрагивает не только финансовую сферу и деятельность бухгалтерии, где происходит необходимая для  составления отчетности обработка  информации, но и подразделения компании, являющиеся источником данной информации. Эффективность внутреннего контроля зависит от:

- организационной структуры,  включая функции руководства  фирмы по проверке бухгалтерского  учета и системы внутреннего контроля;

- масштаба разделения  функций между руководством и  внутренней ревизией и вероятности  оказания давления на решения  последней;

- компетентности персонала,  занятого внутренним контролем;

- масштабов использования компьютерных  систем по обработке информации.

Аудит системы внутреннего  контроля необходим аудитору, прежде всего, чтобы получить ответы на вопросы: насколько он может доверять полученным от организации данным, какие усилия были приложены руководством компании, чтобы получить правильную и полную информацию, и насколько аудитор может использовать результаты внутреннего контроля в своей проверке? Другими словами, результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей операции и баланса.

Как уже было отмечено, целями внутреннего контроля являются, с  одной стороны, объективное отражение  хозяйственной ситуации, а с другой — поддержка интересов и политики руководства фирмы, поэтому те эффективные  системы ревизии могут оказаться  под влиянием руководства компании. Это возможно по причине его авторитета или иной зависимости от него (боязнь потерять работу). Если аудитор при изучении взаимоотношений на фирме считает, что вероятность такого влияния большая, то риск внутреннего контроля необходимо оценить как высокий, независимо от прочих результатов.

Необходимо различать  аудит системы внутреннего контроля в целом и аудит ее основных объектов (снабжение, сбыт и т.д.). Проверка СВК в целом обязательна, а  необходимость проверки внутреннего  контроля по каждому объекту аудитор  определяет, исходя из соотношения  предполагаемых затрат (с учетом и  без учета подготовительного  этапа), размера проверяемой совокупности.