Расчётная часть оценки и анализа движения денежных средств в ОАО «Смоленскмебель»

В качестве нарушения  в ОАО "Смоленскмебель" выявлено отсутствие приказа о подотчетных суммах. Руководитель торговой организации должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. В случае отсутствия приказа, устанавливающего сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, расчеты по выданным в подотчет суммам необходимо осуществить в пределах одного рабочего дня.

Мы рекомендуем ОАО "Смоленскмебель" разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

Еще одним выявленным нарушением является отсутствие графика  документооборота. Обязательность составления графика документооборота предусмотрена "Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете", поэтому фирме ОАО "Смоленскмебель" необходимо разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.

Организацией необходимо проводить почаще анализ движения денежных средств косвенным методом, потому что с его помощью руководство предприятия ОАО "Смоленскмебель" может контролировать свою текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по стабилизации и оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.

 В качестве рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств нами предложено составить отчет о движении денежных средств по МСФО, т.к. в настоящее время в России сложилась благоприятная ситуация для внедрения МСФО, проводится активная подготовительная работа, решаются вопросы совершенствования законодательства. Заметно активизировалась работа в этой сфере среди исполнительных федеральных органов, в числе которых Министерство экономического развития и торговли, Министерство финансов, Центральный банк.

При формировании бухгалтерской  отчётности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчётности перед другими. Кроме того фирма ОАО «Смоленскмебель» для более открытой картины о финансовом положении должна предоставлять и сведения о деятельности других филиалов, дочерних предприятий. ОАО «Смоленскмебель» необходимо разработать свою форму отчётности, в которой будет отражена полная информация, т.к. следуя настоянию из письма Минфина РФ от 18.02.2004 № 16-00-10/3, в котором отмечается, что если организация представляет бухгалтерскую отчётность только рекомендованным Приказом № 67н образцам, то это свидетельствует о неполном выполнении требований нормативных документов по бухгалтерскому учёту.

Также ОАО «Смоленскмебель» должна принять во внимание и требование о публикации и распространении своей отчётности. Фирме необходимо представлять отчётность и в виде брошюр и буклетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась организация по производству мебельной продукции ОАО "Смоленскмебель".

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации и денежных потоков, а также методика прямого, косвенного и коэффициентного метода анализа отчёта о движении денежных средств.

Во второй главе курсовой работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета, а также проведены оценка и анализ движения денежных средств ОАО «Смоленскмебель» коэффициентным, прямым и косвенным методом.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Но разница не велика и она поправима.

По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается  превышение оттока денежных средств  над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Денежные потоки по финансовой деятельности не были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным.

В целом, на основании  анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Обобщая результаты проведенных анализов можно сказать, что предприятие находится в  стабильном финансовом положении. Предприятие  практически независимо от кредиторов, что говорит о его устойчивости. Организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, это нам показывает коэффициент текущей ликвидности. Прибыль есть, за счёт возможного приобретения сырья и материалов по более низким ценам

Также были предложены советы по усовершенствованию учёта движения денежных средств.

Руководством были предложены мероприятия, позволившие      предприятию    в условиях кризиса выжить с наименьшими потерями     и сохранить    свои связи   с    основными     покупателями. Эти мероприятия     были направлены  на    изыскание резервов, на эффективное использование материалов и топливно-энергетических ресурсов, на  обновление ассортимента, незначительное сокращение числа работников и «замораживание» заработанной платы. В результате, удалось удержать   на достигнутом ранее уровне объём производства и продаж, не было допущено убыточности  продукции и сохранить основной штат квалифицированных специалистов.

   Фирмой активно проводился анализ ассортиментного предложения от торговых фирм и мебельных магазинов, так как это даёт большую возможность понять коньюктуру  рынка и определиться с потребительскими предпочтениями.

     Законченный  в отчётном году ремонт  и  новое оформление мебельного  салона позволили несколько увеличить объём продаж в                  г. Смоленске. Если в целом оптовая торговля к уровню 2009 года упала на 4%, то через мебельный салон объём продаж увеличился на 37,8%.

На предприятии эффективно используются компьютерные программы  конструирования мебели, расчета  норм сырья и материалов, по составлению  материального отчета и другие.

По всей технологической  цепочке действует надежная система  контроля качества, начиная с входного  контроля  качества поступающего сырья  и материалов и кончая сплошным контролем  качества готовой продукции.

Внедрение перечисленных  мероприятий  позволило значительно повысить  потребительские свойства производимой продукции.

Общество является серьезным  конкурентом на мебельном рынке. Основными факторами конкурентоспособности  нашей продукции продолжают быть :  высокое качество, комфортабельность,  прочность, долговечность – за счёт чего она значительно превосходит представленную на занимаемом сегменте рынка мебель от других производителей. Коренным образом меняется и её внешний вид.

К вопросам конкурентной способности и стимулирования спроса тесно примыкает политика ценообразования. Сегодня, несмотря на сложные условия на потребительском рынке индекс цен растет, в том числе и нашей продукции, который составил в 2010 году 105 %. 

Приоритетным направлением дальнейшего развития Общества является его техническое переоснащение современным высокопроизводительным оборудованием, с тем, чтобы на его основе добиться значительного повышения производительности труда, повышения качества выпускаемой продукции. Не менее важное внимание  мы должны уделить внедрению энергосберегающих технологий. Из года в год цены на энергоносители значительно растут, вместе с ними растёт и составляющая часть расходов  на ТЭР в себестоимости продукции. Поэтому, снижение затрат на топливно–энергетические ресурсы так же важно для предприятия, как и снижение материалоёмкости и трудоёмкости производства.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
2. Налоговый кодекс РФ от 5.09.2000 № 117-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. "О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г. №129 ФЗ.
6. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М.: ДИС, 2010.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - Финансы и статистика, 2011. - 416 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?. - М.: Финансы и Статистика, 2011 - 223 с.
9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп.- Киев.: "Эльга, Ника-центр" 2010. - 656 с.
10. Гиляровская Л.Т. и др. Экономический анализ: Учебник М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. – 4-е изд., перераб. и доп. – м.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 304 с.
12. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Волби, Изд-во Проспект, 2010. - 424 с.
14. Козлова С. Мясная диета // "Эксперт-Сибирь".- 2009.-октябрь.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия. Учебное пособие, М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
16. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Пищепромиздат, 2011.
17. Орлов Б.Л., Еремин Ю.В. Теория экономического анализа. Часть1. Введение в анализ. Учебное пособие. М.: МГЗИПП, 2007.
18. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчётности: учебник/Н.С.Пласкова. – М.: Эксмо, 2010. – 384 с. – (Новое экономическое образование)
19. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. М.: Академический Проект, 2011.
20. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций, М.: Юрайт, 2008.
21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА.2010.
22. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., - М.: Новое знание, 2011. - 640 с.
23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие Минск: ООО «Новое знание», 2011.
24. Савицкая Г.В. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. М.: ИНФРА-М, 2009.
25. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия: Учебное пособие. М.: ДИС, 2004.

26.   Чернов В.А. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

27.   Чернышова Ю.Г., Чернышов Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предпритятия: Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2006.

28.    Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005.

 

Приложения

Бухгалтерский баланс 
на 31 декабря 2011 г.

		Коды
Форма  по ОКУД		0710001
	Дата	31.12.2011
Организация: Открытое акционерное общество "Смоленскмебель"	по ОКПО	05803637
Идентификационный номер  налогоплательщика	ИНН	6731001794
Вид деятельности Производство мебели	по ОКВЭД	36.14
Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество Частная	по ОКОПФ / ОКФС	47  /  16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 214016 Россия, Смоленская область, г. Смоленск, Соболева 113

 

 

Пояснения	Наименование  показателя	Код	На 31декабря2011 г.	На 31 Декабря 2010 г.	На 31 Декабря 2009 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	25	29	34
	В том числе: Нематериальные  активы в организации	11101	-	-	-
	Приобретение нематериальных активов	11102	25	29	34
	Результаты  исследований и разработок	1120	-	-	-
	в том числе: Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы	11201	-	-	-
	Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ	11202	-	-	-
	Основные средства	1130	27499	19899	19434
5200	в том числе: Основные средства в организации	11301	27476	19884	19419
	Оборудование к установке	11302	-	-	-
	Приобретение земельных  участков	11303	-	-	-
	Приобретение объектов природопользования	11304	-	-	-
	Строительство объектов основных средств	11305	23	15	15
	Приобретение объектов основных средств	11306	-	-	-
	Доходные вложения в  материальные ценности	1140	-	-	-
	в том числе:		-	-	-
5301	Финансовые вложения	1150	1	171	171
	в том числе: Доли и акции		1	171	171
	Отложенные налоговые  активы	1160	36	112	189
	в том числе: Основные средства		36	112	189
	Прочие необоротные  активы	1170	-	-	-
	в том числе: Перевод молодняка  животных в основное стадо	11701	-	-	-
	Приобретение взрослых животных	11702	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	27561	20211	19828
5400	II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	1210	26050	22194	20333
	В том числе: Материалы	12101	8764	8798	6442
	Брак в производстве	12102	-	-	-
	Товары отгруженные	12103	-	-	-
	Товары	12104	27	27	27
	Готовая продукция	12105	16380	12729	13467
	Расходы на продажу	12106	-	-	-
	Выполненные этапы по незавершенным работам	12107	-	-	-
	Основное производство	12108	879	640	397
	Полуфабрикаты собственного производства	12109	-	-	-
	Вспомогательные производства	12110	-	-	-
	Обслуживающие производства и хозяйства	12111	-	-	-
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220	7	2	6
	в том числе: НДС по приобретенным  ОС	12201	-	-	-
	НДС по приобретенным  НМА	12202	-	-	-
	НДС по приобретенным  материально-производственным запасам	12203	-	-	-
	НДС по прочим запасам		7	2	6
5501	Дебиторская задолженность	1230	11103	13668	10162
	в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	12301	1097	3920	656
	Расчеты с покупателями и заказчиками	12302	9488	8982	8715
	Расчеты по налогам и  сборам	12303	29	119	42
	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	12304	-	-	-
	Расчеты с подотчетными лицами	12305	-	-	-
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	12306	-	-	-
	Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал	12307	-	-	-
	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	12308	489	647	749
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	2000	3000	1000
	в том числе: Акции	12401	-	-	-
	Долговые ценные бумаги	12402	-	-	-
	Предоставленные займы	12403	-	-	-
	Вклады по договору простого товарищества	12404	-	-	-
	Приобретенные права  в рамках оказания финансовых услуг	12405	-	-	-
	Депозитные счета	12406	2000	3000	1000
	Депозитные счета (в  валюте)	12407	-	-	-
	Денежные средства и  денежные эквиваленты	1250	11469	12984	12409
	в том числе: Касса организации	12501	209	35	30
	Операционная касса	12502	-	-	-
	Касса организации (в  валюте)	12503	-	-	-
	Расчетные счета	12504	11260	12949	12379
	Валютные счета	12505	-	-	-
	Аккредитивы	12506	-	-	-
	Чековые книжки	12507	-	-	-
	Прочие специальные  счета	12508	-	-	-
	Аккредитивы (в валюте)	12509	-	-	-
	Прочие специальные счета (в валюте)	12510	-	-	-
	Переводы в пути	12511	-	-	-
	Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
	в том числе: Акцизы по оплаченным материальным ценностям	12601	-	-	-
	Денежные документы	12602	-	-	-
	Денежные документы (в  валюте)	12603	-	-	-
	НДС по авансам и переплатам	12604	-	-	-
	Расходы будущих периодов	12605	-	-	-
	Недостачи и потери от порчи ценностей	12606	-	-	-
	Резервы предстоящих  расходов	12607	-	-	-
	Итого по разделу II	1200	50629	51848	43910
	БАЛАНС	1600	78190	72059	63738