Анализ отчёта о движении денежных средств

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости  от целей, которые становятся перед  рассматриваемой отчетной формой, в  ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету  с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими  лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет  о движении денежных средств необходим  как руководителям для контроля над денежными потоками, так и  сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его  доходах и способности организации  привлекать значительные суммы денежных средств.

     Рассмотренные аспекты формирования информации в  отчете о движении денежных средств  показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового  планирования. При этом усиление информативных  функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей  отчетности.

     Данный  отчет вместе с остальными, входящими  в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения  в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность  и платежеспособность), способность  регулировать время и плотность  денежных потоков в условиях постоянно  изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная  форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она  должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные  в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как  финансировался любой дефицит таких  активов.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

     1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26.11.04 № 14-ФЗ.

     2. О бухгалтерском учёте : ФЗ РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

     3. Положение о ведении бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : утв. приказом  Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н, с изменениями, утверждёнными приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. № 107-н и от 24.03.00 № 31-н.

     4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»  утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106-н.

     5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» : утв. приказом Минфина РФ от 06.01.99 г. № 43-н.

     6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» : утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32-н. с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. № 107-н. и от 30.03.01 г. № 27-н.

     7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» : утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33-н с изменениями, утверждёнными приказом МФ РФ от 30.12.99 г « 107-н  и от 30.03.01 г. № 27-н.

     8. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» : утв. приказом МФ РФ от 11.02.08 г. № 23-н.

     9. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению : утв. приказом Минфина РФ от 30.10.00 г. № 94-н.

     10. О формах бухгалтерской отчётности организации : утв. приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67-н.

     11. Астахов В. П. Бухгалтерский  (финансовый учет) : учебник / В.  П. Астахов / – Ростов-на-Дону : Феникс, 2007. – 889 с.

     12. Ерофеева В. А. Бухгалтерская  (финансовая) и налоговая отчетность  коммерческой организации : учебное  пособие / В. А. Ерофеева / –  М. : Высшее образование, 2008. – 364 с.

     13. Кутер М. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М.  И. Кутер / – М. : Финансы и  статистика, 2005. – 226 с.

     14. Ларионов А. Д. Бухгалтерская  финансовая отчетность : учебное  пособие / А. Д. Ларионов / –  М. : Проспект, 2007. – 208 с.