Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2010 в 18:12, Не определен
ВВЕДЕНИЕ
1 Структура отчета о движении денежных средств
2 Составление отчета прямым методом
3 Составление отчета косвенным методом
4 Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО
5 Практическая часть курсовой работы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
5 Практическая часть курсовой работы
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО «Гарант»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Приобретено производственное оборудование у механического завода | 40000 | 08 | 76 |
| 7200 | 19 | |||
| 2 | Введено в эксплуатацию производственное оборудование | 40 000 | 01 | 08 |
| 3 | Списано
производственное оборудование со 100 %
износом:
- амортизация на дату выбытия; - начислена з/п
рабочим за демонтаж - начислен ЕСН; - оприходованы
материалы от демонтажа Финансовый
результат от выбытия |
60 000 | 91 | 01 |
| 02 | 91 | |||
| 10 000 | 91 | 70 | ||
| 2600 | 91 | 69 | ||
| 1 100 | 10 | 91 | ||
| 11500 | 99 | 91 | ||
| 4 | Продано
МП «Парус» производственное оборудование:
- договорная цена (в т.ч. НДС); - сумма НДС; - первоначальная стоимость; - сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; Финансовый результат
от выбытия (продажи) оборудования
|
118000 |
76 | 91 |
| 18000 | 91 | 68 | ||
| 80000 | 91 | 01 | ||
| 1600 | 02 | 91 | ||
| 21 600 | 91 | 99 | ||
| 5 | Приобретен компьютер у ООО «Интеллект» | 30 000 | 08 | 76 |
| 5 400 | 19 | |||
| 6 | Компьютер введен в эксплуатацию | 30 000 | 01 | 08 |
| 7 | Продано
ООО «Вектор» исключительное право
патентообладателя на изобретение:
- договорная цена (в т.ч. НДС); - сумма НДС; - сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; - остаточная стоимость; Финансовый результат от выбытия (продажи) НМА |
106900 | 76 | 91 |
| 19 242 | 91 | 68 | ||
| 34 255 | 05 | 04 | ||
| 52 945 | 91 | 04 | ||
| 34 713 | 91 | 99 | ||
| 8 | Перечислено с расчетного счета Механическому заводу за оборудование, и ООО «Интеллект» за компьютер | 47 200 | 76 | 51 |
| 35 400 | ||||
| 9 | Поступило на расчетный счет от МП «Парус» за оборудование и от ООО «Вектор» за НМА | 118000 | 51 | 76 |
| 106900 | ||||
| 10 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (ОАО «Продмаш», ОАО «Техника») | 400 000 | 15 | 60 |
| 72 000 | 19 | |||
| 250000 | 15 | 60 | ||
| 45 000 | 19 | |||
| 11 | Оприходованы на склад материалы от ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» | 400 000 | 10 | 15 |
| 250 000 | 10 | 15 | ||
| 12 | Перечислено с расчетного счета ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» за материалы | 472000 | 60 | 51 |
| 295 000 | 60 | |||
| 13 | Отпущены
со склада материалы:
- цех № 1 на производство; - ремонтный цех; - текущее обслуживание оборудования; - заводоуправление |
470 360 | 20 | 10 |
| 116 290 | 23 | |||
| 42 850 | 25 | |||
| 12 300 | 26 | |||
| 14 | Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к отпущенным материалам | 18 518 | 20 | 16 |
| 1 814 | 23 | |||
| 1 642 | 25 | |||
| 615 | 26 | |||
| 15 | Переданы
со склада в эксплуатацию инвентарь
и хозяйственные - цех № 1; - ремонтный цех |
6300 | 20 | 10 |
| 5600 | 23 | |||
| 16 | Начислена амортизация ОС производственного оборудования: - цех № 1; - ремонтный цех. Зданий и хозяйственного инвентаря: - цех № 1; - ремонтный цех; - зданий и оборудования; - офис |
123350 | 20 | 02 |
| 38100 | 23 | |||
| 31750 | 20 | |||
| 22500 | 25 | |||
| 9430 | 26 | |||
| 17 | Согласно
с/ф ОАО «Энергосбыт» начислены
затраты за использование электроэнергии,
воды, пара:
- цех №; - ремонтный цех; - заводоуправление; Выделенный НДС |
106400 | 20 | 60 |
| 91100 | 23 | 60 | ||
| 42300 | 26 | 60 | ||
| 43164 | 19 | 60 | ||
| 18 | Начислена
и распределена основная и дополнительная
з/п:
- цех № 1; - ремонтный цех; - обслуживание оборудования; - заводоуправление |
415400 | 20 | 70 |
| 122000 | 23 | |||
| 124600 | 25 | |||
| 275539 | 26 | |||
| 19 | Начислены
пособия по временной |
114000 | 20 | 70 |
| 20 | Начислен
ЕСН:
- цех № 1; - ремонтный цех; - обслуживание оборудования; - заводоуправление |
108004 | 20 | 69 |
| 31720 | 23 | |||
| 32396 | 25 | |||
| 71640 | 26 | |||
| 21 | Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре (с/ф от ООО «Знание) | 5000 | 26 | 76 |
| 900 | 19 | |||
| 23 | Списаны командировочные расходы гл. бухгалтера (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер составляет 500 руб. в сутки) | 5 000 | 26 | 71 |
| 800 | 99 | 68 | ||
| 24 |
В бухгалтерском
учете первоначальная стоимость
производственного оборудования одинакова
и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском
учете срок полезного использования был
установлен 24 месяца, а в налоговом учете
– 60 месяца. Таким образом, амортизация
была начислена по оборудованию в целях:
- бухгалтерского учета – 75 000 руб.; - налогового учета – 30 000 руб. |
9 000 |
09 |
68 |
| 25 | Приобретена бухгалтерская программа у ООО «Свема» | 12 000 | 97 | 76 |
| 2 160 | 19 | |||
| 26 | Перечислено с расчетного счета за бухгалтерскую программу ООО «Свема» | 14 160 | 76 | 51 |
| 27 | Бухгалтерская
программа введена в - в бухгалтерском учете – 4 000 руб.; - в налоговом учете – 12 000 руб. |
1 600 | 68 | 77 |
| 28 | Списана себестоимость
общепроизводственных расходов на издержки
основного производства
(цех № 1) |
223988 | 20 | 25 |
| 29 | Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства (цех № 1) | 406 624 | 20 | 23 |
| 30 | Списаны общепроизводственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции | 425 824 | 90 | 26 |
| 31 | Списана себестоимость готовой продукции | 1 957 234 | 43 | 20 |
| 32 | Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (с/ф ООО «Стандарт») | 10000 | 44 | 60 |
| 1800 | 19 | |||
| 33 | Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства (с/ф от ЗАО «Крома») | 37400 | 44 | 60 |
| 6730 | 19 | |||
| 34 | Списано
с расчетного счета:
- ЗАО «Крома»; - ООО «Стандарт»; - ОАО «Знание»; - ОАО «Энергосбыт» |
44130 | 60 | 51 |
| 11800 | 60 | |||
| 5900 | 76 | |||
| 282964 | 60 | |||
| 35 | Удержан НДФЛ из з/п работников | 138000 | 70 | 68 |
| 36 | Получено в кассу с расчетного счета на выплату з/п | 973539 | 50 | 51 |
| 37 | Выдана из кассы з/п и пособие по временной нетрудоспособности | 973539 | 70 | 50 |
| 38 | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке на депозитный счет | 50000 | 55 | 51 |
| 39 | Зачислены
на расчетный счет:
- проценты по депозитному вкладу; - от покупателей за проданную продукцию |
9000 | 76 | 91 |
| 51 | 76 | |||
| 277000 | 51 | 62 | ||
| 40 | Выдана
со склада и отгружена готовая
продукция ООО:
- договорная цена; Списана фактическая
себестоимость отгруженной |
1523208 | 62 | 90 |
| 372 425 | 90 | 43 | ||
| 41 | Начислен НДС
с выручки отгруженной |
232 354 | 90 | 68 |
| 42 | Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | 47 400 | 90 | 44 |
| 43 | Начислен налог на имущество | 21300 | 90 | 68 |
| 44 | Списан финансовый результат от продажи готовой продукции | 423 905 | 90 | 99 |
| 45 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 9000 | 91 | 99 |
| 46 | Начислен условный расход по налогу на прибыль | 95544 | 99 | 68 |
| 47 | Погашен отложенный налоговый актив | 12 300 | 68 | 09 |
| 48 | Погашено отложенное налоговое обязательство | 7 500 | 77 | 68 |
| 49 | Определен текущий налог на прибыль | 109 144 | Расчет приведен в Бухгалтерской справке № 20 | |
| 50 | Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости (с/ф от ОО «Феникс») | 90000 | 58 | 76 |
| 51 | Входной НДС принят к вычету | 300 480 | 68 | 19 |
| 52 | Списано
с расчетного счета:
- ОО «Феникс»; - НДФЛ; - текущий налог
на прибыль; -ЕСН; - в погашение кредита |
90000 | 76 | 51 |
| 50974 | 68 | |||
| 109 144 | ||||
| 124585 | 69 | |||
| 70000 | 66 | |||
| 53 | Перечислен НДС в бюджет | 43638 | 68 | 51 |
| 54 | Списан финансовый результат текущего отчетного года (реформация баланса) | 381374 | 99 | 84 |
| Итого | 15687604 | |||
Таблица 2 – Расчет недостающих сумм в Таблице 1
| № п/п | № п/п в Таблице 1 | Расчет | Сумма, руб. |
| 1 | 20 | 415 400 * 0,26 | 108 004 |
| 122 000 * 0,26 | 31 720 | ||
| 124 600 * 0,26 | 32 396 | ||
| 275 539 * 0,26 | 71 640 | ||
| 2 | 28 | Дебетовый оборот по счету 25 | 223 988 |
| 3 | 29 | Дебетовый оборот по счету 23 | 406 624 |
| 4 | 30 | Дебетовый оборот по счету 26 | 425 824 |
| 5 | 31 | 75720 + 2 024 694 – 10 300 – 132 880 | 1957234 |
| 6 | 40 | ((76050 –50700) + (2581707
– 1957234)) / 76050+ 2581707 = 0,2445
0,2445 * 1523208 |
372425 |
| 7 | 42 | Дебетовый оборот по счету 44 | 53 700 |
Таблица 3 – Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году
| Показатели | В ценах реализации (договорные) | Фактическая производственная себестоимость |
| Готовая продукция на складе на начало года | 76 050 | 50 700 |
| Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году | 2 581 707 | 1 957 234 |
| Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков на начало года | 2 657 757 | 2 007 934 |
| Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции | 1 523 208 | 372 425 |
| Готовая продукция на складе на конец года | 1 134 549 | 1 635 509 |
Таблица 5 – Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции
| Показатели | В ценах реализации (договорные) | Фактическая производственная себестоимость |
| Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года | 277000 | 184000 |
| Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде | 1 523 208 | 372 425 |
| Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года | 1 800 208 | 372 425 |
| Дебиторская задолженность покупателей на конец года | 1 523 208 | 372 425 |
Открытое акционерное
общество «Гарант» (ОАО «Гарант»)
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 13
«Расчет текущего налога на прибыль»
Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)= 477 718 * 0,20 =95544 рублей;
Возникло постоянных налоговых обязательств (ПНО) за отчетный период – 800 рублей (5 000 – 1 000 = 4 000; 4 000 * 0,20 = 800);
Возникло отложенных налоговых активов (ОНА) за отчетный период – 9 000 рублей (75 000 – 30 000 = 45 000; 45 000 * 0,20 = 9 000);
Возникло отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период – 1 600 рублей (12 000 – 4 000 = 8 000; 8 000 * 0,20 = 1 600);
Погашено ОНА за отчетный период – 12 300 рублей;
Погашено ОНО за отчетный период – 7 500;
Текущий
налог на прибыль за 2009 год = 95544+ 800
+ 9 000 – 1 600 +15 600– 10200 = 109 144 рублей.
Главный
бухгалтер _____________ / Александрушкин
Е.А. /
Таблица
6 – Оборотно-сальдовая
| № Счета | Сальдо на начало года | Обороты за год | Сальдо на конец года | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 | 1 046 150,00 | 70000 | 140000 | 976 150,00 | ||
| 02 | 480 320,00 | 61600 | 225130 | 643 850,00 | ||
| 04 | 87 200,00 | 87200 | 0,00 | |||
| 05 | 34 255,00 | 34255 | 0,00 | |||
| 08 | 0,00 | 70000 | 70000 | 0,00 | ||
| 09 | 35 000,00 | 9 000,00 | 12 300,00 | 31 700,00 | ||
| 10 | 256 150,00 | 661400 | 653700 | 263 850,00 | ||
| 15 | 0,00 | 650 000,00 | 650000 | 0,00 | ||
| 16 | 60 000,00 | 22 589,00 | 37 411,00 | |||
| 19 | 148 680,00 | 184 256,00 | 300 480,00 | 32 456,00 | ||
| 20 | 75 720,00 | 2 024 694,00 | 1967534 | 132 880,00 | ||
| 23 | 406 624,00 | 406 624,00 | 0,00 | |||
| 25 | 223 988,00 | 223 988,00 | 0,00 | |||
| 26 | 425 824,00 | 425 824,00 | 0,00 | |||
| 43 | 50 700,00 | 1 957 234,00 | 372 426,00 | 1 635 508,00 | ||
| 44 | 47 400,00 | 47 400,00 | 0,00 | |||
| 50 | 0,00 | 973 539,00 | 973 539,00 | 0,00 | ||
| 51 | 3 300 000,00 | 510 900,00 | 2374618 | 1 436 282,00 | ||
| 55 | 0,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | |||
| 58 | 110 000,00 | 90 000,00 | 200 000,00 | |||
| 60 | 252 900,00 | 1105896 | 1400826 | 547 830,00 | ||
| 62 | 277 000,00 | 1523208 | 277000 | 1 523 208,00 | ||
| 66 | 1 700 000,00 | 70 000,00 | 1 630 000,00 | |||
| 68 | 19 800,00 | 467318 | 539125 | 91 607,00 | ||
| 69 | 14 200,00 | 124585 | 246360 | 135 975,00 | ||
| 70 | 69 900,00 | 1 111 539,00 | 1061539 | 19 900,00 | ||
| 71 | 6 200,00 | 5 000,00 | 1 200,00 | |||
| 76 | 426 560,00 | 426 560,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 77 | 41 600,00 | 7 500,00 | 1 600,00 | 35 700,00 | ||
| 80 | 1 524 820,00 | 0 | 0 | 1 524 820,00 | ||
| 82 | 92 700,00 | 0 | 0 | 92 700,00 | ||
| 83 | 918 924,00 | 0 | 0 | 918 924,00 | ||
| 84 | 303 381,00 | 383 958,00 | 687 339,00 | |||
| 90 | 1 523 208,00 | 1 523 208,00 | ||||
| 91 | 306500 | 306500 | ||||
| 97 | 0,00 | 12 000,00 | 4 000,00 | 8 000,00 | ||
| 99 | 492122 | 492122 | ||||
| Итого | 5 452 800,00 | 5 452 800,00 | 15 621 150,00 | 15 621 150,00 | 6 328 645,00 | 6 328 645,00 |
Информация о работе Анализ отчёта о движении денежных средств