Расчётная часть оценки и анализа движения денежных средств в ОАО «Смоленскмебель»

Содержание

Введение_________________________________________2-4

1. Теоретические аспекты  учета денежных средств

1.1 Нормативное регулирование  учета денежных средств_______ 5-7

1.2 Общие понятия________________________________________ 8-11

1.3 Методика составления__________________________________ 11-13

1.3.1 Прямой метод ________________________________ 13-15

1.3.2 Косвенный метод_____________________________ 15-18

1.3.3 Коэффициентный метод________________________ 18-21

2. Расчётная часть  оценки и анализа движения денежных средств в ОАО «Смоленскмебель»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Смоленскмебель»________________________________________ 22-27

2.2 Оценка и анализ движения  денежных средств______________ 27-30

2.2.1 Анализ движения денежных средств ОАО «Смоленскмебель » коэффициентным методом ________ 30-33

2.2.2 Анализ движения денежных средств ОАО "Смоленскмебель" прямым методом__________________ 33-40

2.2.3 Анализ движения денежных средств ОАО «Смоленскмебель » косвенным методом______________ 40-42

2.3 Рекомендации по  совершенствованию учета денежных  средств в ОАО "Смоленскмебель"___________________________________ 42-44

Заключение____________________________________________ 45-47

Список литературы______________________________________ 48-49

Приложение 1 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»_________________ 50-55

Приложение 2 Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»___________  55-59

Приложение 3 Форма №4 «Отчёт о движении денежных средств»_____60-62

 

Введение

Анализ - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение элементов целостной системы.

В экономике  анализ применяется с целью выявления  сущности, закономерности, тенденций экономических, социальных процессов и хозяйственной деятельности.

В рыночной экономике роль экономического анализа не только усилилась, но и качественно изменилась, это связано с тем, что экономический анализ стал главным методом оценки всей экономики.

На его основе изучается и оценивается вся  хозяйственно - финансовая деятельность любой отрасли. Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денег, протекает через их движение и заканчивается результатом имеющим денежную оценку.

Экономический анализ представляет собой глубокое научно обоснованное исследование всех результатов в хозяйственном процессе.

То есть, экономический  анализ, это самый объективный  и полный способ узнать о предприятии  все: ошибки, совершаемые при управлении, неправильно распределенные и использованные ресурсы, новые направления в  работе и т.д.

Экономический анализ должен быть:

- конкретным - заключается  во всестороннем и подробном  изучении отчетных данных хозяйственно - финансовой деятельности хозяйственного  субъекта;

- оперативным  - выражается в незамедлительном  использовании полученных аналитических  данных и выводов для улучшения хозяйственно - финансовой деятельности хозяйственного субъекта;

- систематическим  - предполагает осуществление анализа  не от случая к случаю, а  постоянно по определенному плану  и формам;

- объективным  - обеспечивается подбором необходимого аналитического материала, его сопоставимостью, критическим и беспристрастным его изучением.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Данная тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, и это очевидно, ведь для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

- контроль за наличием  денежных средств и денежных  документов, их сохранностью и  целевым использованием;

- контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа  их движения.

Основными задачами являются:

- изучение теоретических  вопросов учета и анализа движения денежных средств;

- рассмотрение организационно-экономической  характеристики объекта исследования;

- оценка организации  бухгалтерского учета объекта  исследования;

- оценка учета денежных  средств в исследуемой организации;

- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;

- разработка рекомендаций  по совершенствованию учета и  анализа денежных средств.

В качестве объекта исследования выступает ОАО "СмоленскМебель", а предметом исследования – бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

Теоретической основой  работы послужили нормативные и  законодательные акты, отечественная научная и учебная литература, периодические издания.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Смоленскмебель" за период 2009 - 2011 годов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  аспекты учета денежных средств

1.1 Нормативное  регулирование учета денежных  средств

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

- Федеральный закон  "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г №129 ФЗ. Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

Изложен порядок регулирования  бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.

Также, изложены основные требования к составлению бухгалтерской  отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

- Федеральный закон  "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ.

Этот федеральный закон  устанавливает правовые основы и  принципы валютного регулирования  и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного  регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98г № 34н (в ред.  приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н).

Указанное положение  определяет порядок организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения  организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

- Инструкция Центрального  банка РФ "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18.

Данный документ устанавливает  порядок приема, выдачи наличных денег  и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

- Приказ Центрального  банка РФ "Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" от 05.01.98г №14-11.

Положение обязательно  для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми  центрами, кредитными организациями  и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

- Федеральный закон  "О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ.

Данный Федеральный  закон определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок  ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации  и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

- Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н.

Положение устанавливает  состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций. Положение  применяется при установлении: типовых  форм бухгалтерской отчетности и  инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

 

 

1.2 Общие понятия

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

     «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.       

     Эта форма бухгалтерской  отчетности дополняет как бухгалтерский  баланс, так и отчет о прибылях и убытках информацией о способности предприятия  создавать, привлекать и использовать денежные средства.

    В «Отчете о движении денежных средств» показываются потоки денежных средств: их поступление и выбытие  в результате осуществления предприятием текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный и предыдущий годы. Однако по его данным нельзя оценить  влияние изменения потоков  на результаты финансово-хозяйственной деятельности, величину оборотного капитала. Это дает возможность сделать информация полученная из форм № 1 и № 2.