Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2013 в 09:55, курсовая работа
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения.
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
Введение_________________________________________2-4
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств_______ 5-7
1.2 Общие понятия________________________________________ 8-11
1.3 Методика составления__________________________________ 11-13
1.3.1 Прямой метод ________________________________ 13-15
1.3.2 Косвенный метод_____________________________ 15-18
1.3.3 Коэффициентный метод________________________ 18-21
2. Расчётная часть оценки и анализа движения денежных средств в ОАО «Смоленскмебель»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Смоленскмебель»________________________________________ 22-27
2.2 Оценка и анализ движения денежных средств______________ 27-30
2.2.1 Анализ движения денежных средств ОАО «Смоленскмебель » коэффициентным методом ________ 30-33
2.2.2 Анализ движения денежных средств ОАО "Смоленскмебель" прямым методом__________________ 33-40
2.2.3 Анализ движения денежных средств ОАО «Смоленскмебель » косвенным методом______________ 40-42
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ОАО "Смоленскмебель"___________________________________ 42-44
Заключение____________________________________________ 45-47
Список литературы______________________________________ 48-49
Табл. 1 - Итоговые данные по объёмам производства мебели по различным регионам
Федеральный округ |
Выпуск мебели без НДС, млн.руб. |
Темп 2010/2009,%% |
Удельный вес %% | |
2010г. |
2009г. | |||
Всего Российская Федерация |
89502 |
78422 |
114,1 |
100 |
Центральный |
35112,9 |
31178,2 |
112,6 |
39,2 |
Северо-Западный |
9460,9 |
8497,7 |
111,3 |
10,6 |
Южный |
8156,7 |
6820,3 |
119,6 |
9,31 |
Северо -Кавказский |
1849,6 |
1678,3 |
110,2 |
2,1 |
Приволжский |
23104,7 |
19459,5 |
118,7 |
25,8 |
Уральский |
3968,4 |
3975,6 |
99,8 |
4,4 |
Сибирский |
5922,0 |
5006,8 |
118,3 |
6,6 |
Дальневосточный |
1926,9 |
1805,4 |
106,7 |
2,2 |
В том числе города: |
||||
Москва |
5068,1 |
6549,1 |
77,4 |
5,7 |
Санкт-Петербург |
1,371,4 |
1,354,1 |
101,3 |
1,5 |
ОАО Смоленскмебель» входит в число ведущих предприятий лесной и деревообрабатывающей промышленности Смоленской области наряду с такими предприятиями, как ООО «Гагаринский фанерный завод», ОАО «Игоревский ДОК» , ОАО «Смоленский ДОК».
Всего в области насчитывается 395 лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий, занимающихся заготовкой и вывозом древесины, производством пиломатериалов, фанеры, срубов, мебели и строительных конструкций.
Табл. 2- Сведения о деятельности ОАО «Смоленскмебель»
2011 год |
2010год |
2009год |
+,-, к 2010r. |
+,-, к 2009г. |
% к 2010г. |
% к 2009г. | |
Производство мебели - всего. тыс. руб., без НДС |
146 882 |
138 147 |
138 947 |
+8735 |
+7935 |
106,3 |
105,7 |
Из общего объема мебели - кухонная, % |
75,0 % |
73,7 % |
74,8 % |
||||
Ассортимент, шт.: - столы - шкафы кухонные - табуреты - кровати деревянные -шкафы для - шкафы для спальни - изделия для прихожей |
32906 28703 10289 3190 1673 1427 |
37843 25009 11254 3859 1457 1077 |
40094 26271 12136 3615 1602 1913 |
-4937 +3694 -965 -669 +216 +350 |
-7188 +2432 -1847 -415 +71 -486 |
86,9 114,8 91,4 82,7 114,8 132,5 |
82,1 109,3 84,8 88,2 104,4 74,6 |
Объем реализации мебели всего тыс. руб., без НДС |
147471 |
142061 |
140156 |
+5410 |
+7315 |
103,8 |
105,2 |
Размер прибыли от основного вида деятельности |
11427,0 |
11073,0 |
11739,0 |
+354,0 |
-312,0 |
103,2 |
97,3 |
Средняя заработная плата, руб. |
23529 |
23560 |
20820 |
-31 |
+2709 |
99,9 |
113 |
Производительность труда, руб. |
1234303 |
1114088 |
1066664 |
+120215 |
+167639 |
110,8 |
115,7 |
Среднесписочная численность всего, чел. |
119 |
124 |
131 |
-5 |
-12 |
Общее увеличение объема реализации мебели составило 5410 тыс. руб.
В общем объеме реализации продукции (товаров, работ, услуг) в 2011 году производство мебели занимало 98,8 %, услуги по сдаче имущества в аренду и прочие услуги составили 1,2%.
Объем выпуска мебели увеличился на 8 735 тыс. руб.
Из всего объема отгруженной мебели наибольший удельный вес имели поставки в пределах Смоленской области - 42,5 %, в Московскую область - 10,7 %, Псковскую область - 9,2 %, Тверскую область - 9,2 %, Ярославскую область - 5,5 %, Костромскую область - 3,4%, Сахалинскую область - 3,1 %, Тульскую область - 2,7%, Брянскую область - 2,5%, Ростовскую область - 1,6 %, Ленинградскую область - 1,5 %, Воронежскую область - 1,5%.
ОАО «Смоленскмебель», как и многие другие предприятия отрасли, кризисные явления ощутили на себе начиная с декабря месяца 2008 года. Динамика годового дохода за три последних года выглядит следующим образом:
2008 г.– 218 208 тыс. руб.
2009 г.– 168 975 тыс. руб.
2010 г.– 170 219,7 тыс. руб.
Показатели производства 2010 года к уровню 2009 года
Табл. 3 - Показатели производства 2010 года к уровню 2009 года
Наименование показателя |
отчетный год 2010 |
предыдущ. год 2009 |
2010г.в %% к уровню 2009г. |
Объём производства продукции и услуг в действующих ценах, тыс. руб. |
168486 |
168975 |
99,7 |
Объём производства в натуральном выражении, единиц |
85355 |
90329 |
94,4 |
Среднегодовая цена единицы продукции,тыс. руб. |
1618 |
1538 |
105 |
Объём выручки от продажи продукции, услуг без НДС, тыс. руб. |
144854 |
142633 |
101,1 |
Доля мебели в общем объёме выручки, тыс. руб. |
98,5 |
98,3 |
100,2 |
Основным видом продукции является мебель. Это вид деятельности, вид продукции, обеспечивший не менее чем 10 процентов объема реализации (выручки) эмитента за представленные периоды.
Табл. 4 - Виды хозяйственной деятельности
Наименование показателя |
2009 |
2010 |
2011 |
Объем выручки (доходов) от данного вида хозяйственной деятельности, руб. |
140 156 000 |
142 061 000 |
147 471 000 |
Доля объема выручки (доходов) от данного вида хозяйственной деятельности в общем объеме выручки (доходов) эмитента, % |
98.3 |
98.5 |
98.8 |
Основными рынками сбыта продукции являются области Центрального, Северо-западного, Центрально – Черноземного, Южного районов России, Поволжья. Наиболее значимыми по объёмам из них являются:
1.Ярославская область; 2.Московская область; 3. г. Смоленск и Смоленская область; 4.Тверская область; 5. Костромская область; 6. Псковская область; 7.Тульская область.
Потребителями, на оборот с которыми приходится более чем 10 % общей выручки от продаж продукции, являются: г. Смоленск и Смоленская область – 40%; Московская область – 11,9 %. Наиболее активно наше присутствие на рынках в Костромской, Ярославской, Тверской, Московской, Псковской областях.
Рекламирование выпускаемой продукции осуществлялось путём регулярного участия в отраслевых выставках, размещения рекламы в средствах массовой информации, в том числе через радио, телевидение, газеты. Например, затраты на рекламные цели в 2010 году составили 167 тыс. рублей, что почти вдвое ниже уровня 2009года.
В отчётном году был выполнен ряд мероприятий по обновлению ассортимента и внедрению новой техники. Нового оборудования было приобретено на сумму 2791 тыс. руб.
Заработанная плата
Объём средств, направленных на оплату труда составил 36 млн. 706 тыс. рублей. Среднемесячная зарплата составила 23 560 рублей, что выше уровня предыдущего года на 13 %, при этом, как отрицательный факт, среднемесячная выработка по мебели без НДС на одного работника увеличилась за год всего на 5 % и составила 92 840 рублей.
Задолженности по заработанной плате предприятие не имеет.
Социальная сфера
На оплату труда и другие выплаты социального характера в 2010 году использовано средств всего на сумму 36 млн. 850 тыс. руб., что на 4,7% больше чем в 2009году.
В их числе:
расходы по оплате труда –33,981млн. рублей;
единовременная материальная помощь и материальная помощь к отпуску – 1201тыс. руб.;
премия к праздничным и юбилейным датам –34 тыс.руб.;
выходные пособия и компенсации по сокращению – 132 тыс.руб.;
вознаграждение Совета директоров и ревизионной комиссии – 800 тыс. руб.;
выплаты по больничным листам и пособия на рождение детей –558 тыс. руб.;
на спецодежду и спецпитание израсходовано за год –144 тысячи рублей.
Страховые взносы
в Пенсионный фонд, фонд социального
страхования, фонды
2.2 Оценка и
анализ движения денежных
Прибыль и убытки
ОАО «Смоленскмебель» расценивает финансово – экономические результаты своей деятельности за отчётный год как удовлетворительные.
Все виды деятельности общества в отчетном году приносили доход.
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО "Смоленскмебель".
Табл. 5 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО "Смоленскмебель".
Наименование показателя |
2009 |
2010 |
2011 |
Абсолютное отклонение 2011 от 2009 |
Темп роста 2011 к 2009, % |
Выручка, руб. |
142 633 000 |
144 254 000 |
149 211 000 |
6 578 000 |
104,6 |
Валовая прибыль, руб. |
16 179 000 |
15 117 000 |
15 666 000 |
-513 000 |
96,8 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), руб. |
7 839 000 |
5 043 000 |
4 240 000 |
-3 599 000 |
54,1 |
Рентабельность собственного капитала, % |
13,9 |
8,2 |
6,5 |
-7,4 |
46,8 |
Рентабельность активов, % |
12,3 |
7 |
5,4 |
-6,9 |
43,9 |
Коэффициент чистой прибыльности, % |
5,5 |
3,5 |
2,8 |
-2,7 |
50,9 |
Рентабельность продукции (продаж), % |
8,2 |
7,7 |
10,5 |
-2,3 |
128,0 |
Оборачиваемость капитала |
2,4 |
2,3 |
2,2 |
-0,2 |
91,7 |
Как видно из таблицы 4, выручка от реализации продукции в организации с 2009 г по отношению к 2011 г увеличились на 6 578 000 тыс. рублей и это за счет повышения производительности труда в 2011 г, а также роста цен на продукцию и роста объема продаж.
Чистая прибыль организации за 2010 г составила 5 043 000 тыс. рублей, что на 2 796 000 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2009 г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2010 г выросла ориентировочно на 13%.
Рентабельность продукции в 2010г составила 7,7%, что на 0,5% меньше, чем в 2009 г, когда она составляла 8,2. В 2011 г рентабельность продукции составила 10,5%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Табл. 6 - Структура и размер оборотных средств эмитента в соответствии с бухгалтерской отчетностью эмитента
Наименование показателя |
2009 |
2010 |
2011 |
Абсолютное отклонение 2011 от 2009 |
Темп роста 2011 к 2009 % |
Оборотные активы |
43 868 000 |
51 729 000 |
50 629 000 |
6 761 000 |
115,4 |
Запасы |
20 333 000 |
22 194 000 |
26 050 000 |
5 717 000 |
128,1 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
5 742 000 |
8 095 000 |
8 764 000 |
3 022 000 |
152,6 |
затраты в незавершенном производстве |
397 000 |
640 000 |
879 000 |
482 000 |
221,4 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
13 494 000 |
12 756 000 |
16 407 000 |
2 913 000 |
121,6 |
расходы будущих периодов |
700 000 |
703 000 |
-700 000 |
0,0 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
6 000 |
2 000 |
7 000 |
1 000 |
116,7 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
820 000 |
- |
- |
-820 000 |
0,0 |
в том числе покупатели и заказчики |
820 000 |
- |
- |
-820 000 |
0,0 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
9 300 000 |
13 549 000 |
11 103 000 |
1 803 000 |
119,4 |
в том числе покупатели и заказчики |
7 895 000 |
8 982 000 |
9 488 000 |
1 593 000 |
120,2 |
Денежные средства |
13 409 000 |
15 984 000 |
13 469 000 |
60 000 |
100,4 |