Пути совершенствования учета денежных средств в ОАО «Миякимолзавод»

 

 

 

Структура бухгалтерского аппарата ОАО «Миякимолзавод».

                                   

 

 

 

 

 

 

Структура аппарата бухгалтерии централизована, т.е учетный аппарат  организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляются ведение всего синтетического и аналитического учета на основании первичных и сводных документов.

Тип структуры бухгалтерии линейный, хотя и есть старший бухгалтер, которому подчиняются бухгалтера.                                

За каждым работником бухгалтерии закреплены обязанности, которые устанавливает главный бухгалтер по согласованию  с руководителем предприятия.

Единицей бухгалтерского учета основных средств принимается инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Аналитический учет ведется по каждому объекту основных средств,  по видам и группам амортизации.

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, а при отпуске в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Под документооборотом понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц ответственных за оформление документов, и указывается порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. На практике в ОАО график документооборота соблюдается не всегда.

План  инвентаризаций определяют порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. В ОАО инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально-ответственного лица. Внеплановые инвентаризации проводятся в случаях, установленных законодательством (при обнаружении недостач, при стихийных бедствиях и т.д.). В учетной политике указываются обязанности, права и ответственность основных производственных служб предприятия по ведению учетного процесса.

В соответствии с учетной политикой в ОАО применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

Общими принципами построения бухгалтерского учета являются:

- государственное регулирование  бухгалтерского учета (Правительством  РФ,   Минфином   РФ   и   другими   ведомствами).   Государство   определяет   общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, состав, содержание, сроки и адресат    представления    бухгалтерской    отчетности,    хозяйственных    субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет, их права, обязанности и ответственность;

- сочетание   государственного   регулирования   бухгалтерского   учета   с  предоставлением    широких    прав    предприятию     в    организации     и     ведении бухгалтерского учета, его рационализации и совершенствования;

- постоянное   повышение   роли   бухгалтерского   учета   в   обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей, рационального использования производственных  ресурсов  и  готовой  продукции,   во  внедрении  в  укреплении полного хозяйственного расчета;

- обеспечение аналитичности данных бухгалтерского учета, позволяющей выявить  влияние  различных  факторов  на экономические  показатели  и  резервы.

Все первичные документы обрабатываются бухгалтером вручную, затем составляются проводки согласно плана счетов бухгалтерского учета и разносятся в оборотные ведомости, журналы, ордера, книги учета затрат, главную книгу.

В установленные сроки проводится инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов, другого имущества.

2. Организация первичного учета денежных средств

        Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации. Его объектами являются: заготовление, приобретение и расходование материальных ресурсов, затраты на производство, движение полуфабрикатов и остатков незавершенного производства, объем выпуска продукции, ее отгрузка и реализация, расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, финансовыми органами, учредителями и т.п. Первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях отражаются в первичных документах.

     Первичный бухгалтерский документ— это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

     Документы в системе бухгалтерского учета имеют важное практическое, юридическое, контрольно-аналитическое, организационно-управленческое и экономическое значение.  
Практическое значение документов в оперативно-хозяйственной деятельности заключается в том, что в них правильно и своевременно регистрируются все распорядительные и исполнительные действия (например, отпуск материальных ценностей со склада в производство, выплата из кассы наличных денег, акцептование счетов поставщиков и перечисление денежных средств с расчетных счетов и др.).  
Юридическое значение документов состоит в том, что они обеспечивают доказательное обоснование показателей бухгалтерского учета и отчетности, устанавливают ответственность исполнителей за произведенные хозяйственные операции. Документы или данные документов используются в качестве получения аудиторских доказательств для составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, а также в качестве свидетельств при разрешении хозяйственных и судебных споров, возникающих между организациями или между организацией и органами налогового контроля по поводу налоговых правонарушений и т. д.  
Контрольно-аналитическое значение документов заключается в том, что они служат источником контрольных данных при осуществлении внутрихозяйственного контроля за движением имущества с целью установления законности и экономической целесообразности осуществленных операций. Кроме того, документы являются источником получения аудиторских доказательств для внешних аудиторов при проведении ими как обязательных, так и инициативных аудиторских проверок с целью обоснованного решения целей и задач аудита, обусловленных договором между экономическим субъектом и аудиторской организацией. Документы служат также основанием проведения и источником информации контроля и ревизии.  
Документы имеют важное значение и для анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью выявления причин и виновников недостач, потерь материальных и денежных средств, непроизводительных расходов, для выявления неиспользованных (скрытых) резервов и их мобилизации в производстве.  
Организационно-управленческое значение документов заключается в том, что путем системного использования информации, носителем которой являются бухгалтерские документы, можно добиться оптимального взаимодействия всех функций управления (учета, планирования, прогнозирования, контроля, анализа, регулирования) и всех систем хозяйственного механизма для достижения намеченных экономических показателей и получения максимальной прибыли.  
Экономическое значение документов состоит в том, что они позволяют укреплять хозяйственный расчет в организации и в ее подразделениях, работающих на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования. Данные первичных документов используются для определения важных экономических и производственных показателей, таких, как производительность труда, фондоотдача, материалоотдача и т. д. .  
Таким образом, первичный бухгалтерский документ является письменным свидетельством того, что хозяйственная операция имеет юридическую силу и не требует дальнейших пояснений и детализации. К учету могут приниматься только правильно оформленные первичные документы, которые будут иметь юридическую силу.  
Достоверность бухгалтерской информации напрямую зависит от качества составленного документа. Поэтому каждый первичный учетный документ должен составляться с соблюдением установленных правил и требований.  
Наиболее распространенный материальный носитель – учетный бланк (напечатанный типографским способом разграфленный лист бумаги) куда заносятся сведения о хозяйственной операции. Они могут заполняться от руки или автоматизировано, что определяется в инструкции по составлению первичных учетных документов. Ряд документов необходимо заполнять только с использованием техники (платежные поручения).  
Учетный документ в бланке часто составляется в нескольких экземплярах, что регламентируется правилами ведения бухгалтерского учета и соответствующими инструкциями. 

   Документы бухгалтерского  учета в ОАО составляют на  бланках установленной формы  с заполнением всех реквизитов . Если некоторые реквизиты не заполнены , то свободное место прочеркивают .

   ОАО постепенно переходит  на автоматизированную форму  введения бухгалтерского учета. На данной момент автоматизированы  такие объемные участки работы  как учет заработной платы; и учет материалов и товаров .

3. Организация синтетического и аналитического учета денежных средств

                  По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке. На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

           Синтетический учет при компьютерной форме учета

Организация синтетического учета при автоматизации учета на базе ПЭВМ может строиться по-разному. Однако независимо от конкретных форм этой организации во всех случаях создается информационный массив сводного синтетического учета, включающий обороты по всем синтетическим счетам (с подразделением по субсчетам) в разрезе корреспондирующих счетов. База данных сводного синтетического учета, как правило, формируется по табличной модели: в запись строк включены основные счета и субсчета, в запись столбцов -- корреспондирующие счета и субсчета с указанием сумм.

Основным выходным регистром сводного синтетического учета является машинограмма "Главная книга", в которой по каждому синтетическому счету (при необходимости с разбивкой по субсчетам) набираются входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту с разбивкой по корреспондирующим счетам и исходящее сальдо. К этой машинограмме в качестве приложения дается машинограмма "Оборотный баланс", которая имеет контрольное значение и используется для сверки оборотов по ба-лансовым счетам. Для формирования отчетности выдается машинограмма "Сальдовый баланс" (в двух вариантах - по форме годовой и квартальной отчетности). При необходимости данные машинограмм воспроизводятся на дисплее.

Таблица 1. Факты хозяйственной жизни ОАО «Миякимолзавод»

Содержание	Дт	Кт	Сумма,тыс.руб	Потверждающие документы
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	51	50	70	Мемориальный ордер. Выписка банка по расчетному счету
Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.	51	55	1256	Платежное поручение,платежное требование (0401061,  Выписки банков по расчетным счетам
Возвращены займы, выданные другим организациям.	51	58-3	123	Платежное требование (0401061),  Выписка банка по расчетному счету
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.	51	60	34	Платежное требование (0401061)  Выписка банка по расчетному счету
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:  - в оплату проданной продукции (работ, услуг),  - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),  - в оплату проданных основных средств,  - в оплату проданных немате	51	62	1 8947	Платежное поручение (0401060),  Платежное требование (0401061),  Платежное требование-поручение (0401064)  Выписка банка по расчетному счету
Получены:   - краткосрочные кредиты банков,  - краткосрочные займы от других организаций.	51	66	883	Выписка банка по расчетному счету
Получены:  - долгосрочные кредиты банков,  - долгосрочные займы от других организаций.	51	67	123882	Выписка банка по расчетному счету

 

 

3.4 Пути совершенствования  учета денежных средств в ОАО  «Миякимозавод»

            Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

             У предприятия возникают отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств .

   Проанализировав  ОАО «Миякимолзавод» можем сказать ,что предприятие  платежеспособно ,но в скором времени по моему мнению оно может стать не платежеспособным ,так как у предприятия расходы превышают доходы .

   Принимая во внимание  приведенные результаты экономического  анализа можно будет внести  некоторые предложения по совершенствованию  использования денежных средств  с целью повышения платежеспособности .

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

             У предприятия возникают отношения с предприятиями по расчетам за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные товары и материальные ценности, с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой наличные и безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Данные операции связаны с притоком и оттоком денежных средств .

   Проанализировав  ОАО «Миякимолзавод» можем сказать ,что предприятие  платежеспособно ,но в скором времени по моему мнению оно может стать не платежеспособным ,так как у предприятия расходы превышают доходы

   Руководителям финансовых служб предприятия следует принять меры к увеличению рентабельности его собственного капитала, поскольку в конце анализируемого периода этот показатель находится на уровне ниже нормативного. Недостаток собственного капитала повышает риск неплатежеспособности компании.

Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Донцова,  Л.В. Анализ   финансовой   отчетности: учебник. /               Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 368 с.
2. Ермолович, Л. Методика оценки платежеспособности по денежным потокам. // Финансы, учет, аудит. – 2009. - № 2. – с. 24 -28.
3.     Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
4. Ковалев, В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 688 с.
5.     Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.
6. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки/ О.И. Лаврушин,                     М.М. Митюльский, Ю.П. Савинский. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 356с.
7. Махлин, Г. Платежеспособность предприятия: оценка и прогнозирование. // Финансы, учет, аудит. – 2009. - № 3. – С. 26-29.
8. Панков, Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. /    Д.А. Панков. - Минск: ИП «Перспектива», 1998. – 238 с.
9. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005. – 651 с.
10. Свиридов, О.Ю.  Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. /              О.Ю. Свиридов. - М: ИНЦ Март, 2004. - 480 с.
11. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ.  Управление финансами: Учеб.   пособие для вузов. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 639 с.
12.    Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/ Н.С.Стражева, А.В. Стражев. - 10-е издательство перераб. и дополнено. - Минск: Книжный Дом, 2004.- 432 с.
13. Тарасов, В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / В.И. Тарасов. -  Минск: Мисанта, 2003. - 512 с.
14.   Чернюк, А. Денежные документы и бланки строгой отчетности. // Финансы, учет, аудит. – 2009. - № 4. – С. 55-62.
15.   Шунько, П. Оценка платежеспособности организаций в условиях финансово-экономического кризиса. // Финансы, учет, аудит. – 2010. - № 9. –   С. 33-36.