Прибыль предприятия и методы ее оптимизации

 

         Как видно  из табл. 2.11, в 2007 г. ООО «Квант» направило в Фонд социального развития 3778 тыс.руб., что больше как  значения прошлого года на 2514 тыс.руб. (на 198.9 %), так  и  значения 2005 г. на 3568 тыс.руб., или на в 18.0 раз. Большая часть средств Фонда социального развития была направлена на выплаты работникам стимулирующего характера. Удельный вес данного направления распределения прибыли увеличился с 87.3 % в 2005 г. до 94.9 % в 2006 г., и в 2007 г. составил 96.6 %. В абсолютном выражении выплаты работникам стимулирующего характера в 2007 г. составили 3650 тыс.руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 2450 тыс. руб. (на 204.2 %) и по сравнению с 2005 г. – на 3467 тыс.руб., или в 19.9 раза.

         В течение  всего исследуемого периода ООО  «Квант» за счет средств Фонда социального развития приобретало путевки на санаторно-курортное лечение работников. В 2007 г. на эти цели из чистой прибыли было направлено 128 тыс.руб., или 3.4 % средств Фонда социального развития.

          В 2005 г. работникам  было выделено 20 тыс.руб. в качестве материальной помощи на приобретение квартир. В последующие годы таких выплат за счет чистой прибыли не производилось.

          Положительно  можно оценить тот факт, что  на предприятии выделяются средства на проведение оздоровительных мероприятий. В 2005 году на эти цели из чистой прибыли было выделено 1 тыс.руб., в 2005 году – 5 тыс.руб.  Однако в 2007 году средства на эти цели не выделялись.

          Анализ  социальных выплат ООО «Квант» необходимо провести в сопоставлении с оценкой такого показателя эффективности труда, как его производительность.  Если увеличение объема средств, направленных ООО «Квант» на потребление, сопровождается ростом производительности труда,  то использование прибыли на выплаты работника стимулирующего характера будет считаться экономически эффективным.

          Проанализируем  соответствие  между  темпами роста  производительности труда работников ООО «Квант»  и размером средств, направленных на  потребление (табл. 2.12 и рис. 2.8). 

Таблица 2.12

Сравнение динамки средств, направленных на потребление  и динамики производительности труда  ООО «Квант»  за 2005 – 2007 г.г.

тыс.руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Объем продаж, тыс.руб.	37858	45568	51761
Среднесписочная численность персонала	68	70	63
Производительность труда. тыс.руб. /чел.
Выплаты работникам стимулирующего характера, всего в т.ч. на одного работника,
Базисные темпы роста производительности труда  (Iпт)
Базисные темпы роста средств, направленных на выплаты работникам стимулирующего характера (Iпр)

 

Рис. 2.8 Темпы роста производительности труда  и средств, направленных на потребление работников ООО «Квант» за 2005 – 2007 г.г.

 

         Как видно  из вышеприведенных данных, на  изучаемом предприятии отсутствует тесная связь между объемом средств, направленных на потребление  и результатами работы предприятия. Поскольку уровень средств, направленных на потребление в ООО «Квант» не зависит от выполнения плана по продаже товаров, можно сделать вывод об отсутствии эффективной системы нормирования труда, в результате чего снижается обоснованность плановых заданий. Кроме того, налицо недостаточно обоснованный выбор показателей премирования и критериев оценки результатов труда, что не способствует полному развитию производственного и творческого потенциала работников ООО «Квант».

         Анализируя  распределения чистой прибыли  ООО «Квант» в фонды специального назначения, необходимо проанализировать факторы формирования этих фондов, к которым относятся чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли. Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Квант» в 2007 г. по сравнению с прошлым годом приведены в табл. 2.13.

 

Таблица 2.13

Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Квант»

тыс. руб.

Фонды специального назначения	2006 г.			2007 г.			Отклонение 2007 г. от 2006г.
	чистая прибыль	коэфф. распределения	размер отчислений в фонд	чистая прибыль	коэфф. распределения	размер отчислений в фонд	абсолю-тное,  +/-	темп роста, %
Фонд развития производства							+669	164.1
Фонд потребления							+3266	283.7
Резервный фонд							+528	223.1

 

          Проанализируем  влияние факторов на размер  отчислений от чистой прибыли ООО «Квант» в фонды специального назначения.

         В фонд развития производства в 2007 г. было распределено 1713 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения показателя на 669 тыс.руб., или на 64.1 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (1.17):

ΔФ = (7714 - 3251) х 0.321 = + 1433

          Как  показывают расчеты, за счет увеличения  суммы чистой  прибыли ООО «Квант» в Фонд развития предприятия было распределено на 1433 тыс.руб. больше, чем в прошлом году.

          Рассчитаем  влияние изменения коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд развития производства ООО «Квант» по формуле (1.18):

      ΔФ = (0.222 – 0.321) х 7714= -764

          За счет  снижения коэффициента распределения  чистой прибыли с 0.322 в 2006 г. до 0.222 в 2007 г., в Фонд развития производства было распределено на 764 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Таким образом, к росту средств чистой прибыли, направляемых в Фонд развития производства в 2007 г. по сравнению с прошлым годом положительно повлияло увеличение чистой прибыли предприятия.

          В 2007 г. в Фонд потребления было направлено  5044 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 3266 тыс.руб., или на 183.7 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (1.17):

ΔФ = (7714 - 3251) х 0.547 = +2441

          Как  видно из приведенных расчетов, за счет роста суммы чистой  прибыли ООО «Квант» в Фонд потребления в 2007 г. было распределено на 2441 тыс.руб. больше, чем в прошлом году.

          Рассчитаем  влияние роста коэффициента распределения  чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд потребления по формуле (1.18):

      ΔФ = (0.654 – 0.547) х 7714 = +825

         Расчеты  свидетельствуют, что за счет  увеличения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.547 в 2006 г. до 0.654 в 2007 г., в Фонд потребления в 2007 г. было направлено  на 825 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Следовательно, к росту средств чистой прибыли, направляемых в Фонд потребления в 2007 г. по сравнению с прошлым годом положительно повлияло как снижение чистой прибыли предприятия, так и увеличение коэффициента распределения привело к росту средств, направляемых ООО «Квант» на потребление.

          В 2007 году  в Резервный фонд было направлено  957 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения данного показателя на 528 тыс.руб., или на 123.1 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (1.17):

ΔФ = (7714 - 3251) х 0.132 = + 589

          Вышеприведенные  расчеты показывают, что  за счет  роста суммы чистой  прибыли ООО «Квант» в Резервный фонд в 2007 году было распределено на 589 тыс.руб. больше по сравнению с прошлым годом.

          Проанализируем  влияние роста коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в Резервный фонд по формуле (1.18):

      ΔФ = (0.124 – 0.132) х 7714 = -61

          Вышеприведенные  расчеты показывают, что за счет  уменьшения  коэффициента распределения чистой прибыли с 0.132 в 2006 году до 0.124 в 2007 году, в Резервный фонд ООО «Квант» в 2007 году  было направлено  на 61 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Таким образом, можно сделать вывод, что  к росту средств чистой прибыли, направляемых в Резервный фонд в 2007 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло увеличение чистой прибыли предприятия, а отрицательно - снижение коэффициента распределения средств, направляемых ООО «Квант» на накопление.

         По итогам  вышесказанного можно сделать  вывод, что в ООО «Квант» за исследуемый период (2005-2007 годы) имеет тенденцию к росту как прибыль от продаж, так и чистая прибыль. При этом к росту данных показателей в первую очередь привело увеличение доходов от основной производственной деятельности (выручки от продаж) и относительное снижение себестоимости продаж. Отрицательно на прибыль ООО «Квант» повлияло наличие значительных убытков от прочей деятельности. Основным направлением распределения чистой прибыли ООО «Квант» является потребление, что в сложившихся условиях повышенного спроса на товары данного предприятия является недопустимым.

         Показатели  финансовых результатов предприятия  необходимы для расчета прибыли, следовательно, они используются в расчете показателей рентабельности (в числителе). Поэтому далее в работе необходимо проанализировать рентабельность  деятельности ООО «Квант».

 

2.3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности, капитала и ресурсов

 

         Эффективность  производственной деятельности  организации характеризуют такие показатели, как общий показатель рентабельности организации и показатель рентабельности продаж. Проанализируем рентабельность производственной деятельности ООО «Квант» (таблица 2.14).

 

Таблица 2.14

Показатели рентабельности производственной деятельности ООО «Квант»

%

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Рентабельность продаж			10789 : 51761 х 100 % = 20.844
Рентабельность организации			7714 : 51761 х 100 % = 14.903
Рентабельность производственной деятельности			10789 : 40972 х 100 % = 26.333

 

         Как показывают вышеприведенные расчеты, в 2005-2007 годах продажи ООО «Квант» были рентабельными (рис. 2.9). Рентабельность продаж в 2007 году составила 20.844 %, что 11.860 процентных пункта больше аналогичного показателя прошлого года.

Рис. 2.9 Динамика рентабельности продаж ООО «Квант» за 2005-2007 г.г.

 

         Проанализируем,  за счет каких факторов увеличилась  рентабельность продаж ООО «Квант» в 2006 году по сравнению с прошлым годом.

         Рассчитаем  абсолютное изменение рентабельности продаж:

Δ Рпр. 2007   = Рпр. 2007  - Рпр. 2006 = 20.844 % - 8.984 % = +11.860 %

         Для анализа  используем факторную модель (формула 1.3). Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить расчеты методом цепных подстановок:

Рпр. 2006  = (45568 – 32393 – 3560 - 5521) :  45568 x 100 % = 8.984  %

Рпр. усл. 1.  = (51761 – 32393 – 3560 - 5521) :  51761 x 100 % = 19.874 %

Рпр. усл. 2.  = (51761 – 31451 – 3560 - 5521) :  51761 x 100 % = 21.694 %

Рпр. усл. 3.  = (51761 – 31451 – 3756 - 5521) :  51761  x 100 % = 21.315  %

Рпр. 2007  = (51761 – 31451 – 3756 - 5765) :  51761 x 100 % = 20.844 %

         Таким образом, за счет роста выручки рентабельность  продаж увеличилась на 10.890 % (19.874 – 8.984). Снижение себестоимости товаров привело к росту рентабельности продаж на 17.369 % (21.694 – 19.874). По причине роста коммерческих расходов рентабельность продаж  снизилась на 0.379 % (21.315 – 21.694). За счет роста управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 0.471 % (20.844 – 21.315).

         Рассмотрим  динамику общего показателя рентабельности  организации (Рорг) для ООО «Квант». Общая рентабельность ООО «Квант», как и рентабельность продаж, также имеет тенденцию к росту (рис. 2.10). В 2007 году общая рентабельность предприятия составила 14.903  %, она увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7.769 процентных пункта, по сравнению с 2005 годом – на 13.078 процентных пункта.

 

Рис. 2.10 Динамика общей рентабельности ООО «Квант» за 2005-2007 г.г.

         Рассчитаем  абсолютное изменение рентабельности  организации в 2007 году по сравнению с прошлым годом:

Δ Рорг  = Рорг 2007  - Рорг 2006 = 14.903 % - 7.134 % = +7.769 %

         Проанализируем, какие факторы повлияли на общую рентабельность ООО «Квант». Для анализа используем факторную модель (формула 1.5). Анализ проведем методом цепных подстановок:

Рорг 2006 =(45568–32393–3560–5521+72+1239-1041-17-1096):45568 x100%=7.134 %

Рорг усл1 =(51761–32393–3560–5521+72+1239-1041-17-1096):51761x100%=18.245 %