Прибыль предприятия и методы ее оптимизации

          В процессе оптимизации прибыли  важно не только учесть все  факторы, влияющие на величину  возможных финансовых результатов, но и определить обеспечивающие максимальную прибыль.

         На практике  возможно применение различных  методик оптимизации (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:11

• Традиционные методы.
• Методы маржинального анализа.
• Экономико-математические методы.

         К традиционным  обычно относят методы:

• Прямого ассортиментного расчета.
• Укрупненный (по плановому объему товарной продукции и изменению остатков нереализованной продукции).
• Совмещенного расчета.

          Метод прямого счета   является  наиболее распространённым. Он применяется, как правило,  при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее  общем  виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при  расчете плановой величины прибыли  необходимо уточнить объем продукции, от  реализации которой ожидается эта прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции.

          Другая разновидность метода  прямого счета – метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.  Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному  результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не  реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от  реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и  планируемые внереализационные результаты.12

         Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных  затратах в течении  планируемого периода является его точность.

          В современных условиях хозяйственный  метод прямого счета можно  использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не  изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его  применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли  не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при  очень большой  номенклатуре очень трудоёмок.

          При  оптимизации прибыли аналитическим  методом    расчет ведется раздельно  по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.  Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует  планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем  выпуска.

          В отличие от метода прямого  счета аналитический метод планирования  прибыли показывает влияние факторов  на величину прибыли, но и он  в достаточной  степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на  финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за  постоянно меняющихся условий хозяйствования.

         Для применения  традиционных методов необходима  значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике.

         Методы  маржинального анализа включают:

• Расчет точки безубыточности и моделирование прибыли по соотношению «затраты-выпуск-прибыль» (costs-volume-profit).
• Планирование прибыли на основе эффекта операционного и финансового левериджа (рычага).
• Планирование прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

         Применение  этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер. Однако оно ограничено пределами релевантного диапазона и рядом условий, в числе которых:

• Устойчивый характер переменных расходов к выручке от продаж.
• Неизменность постоянных расходов.
• Постоянство структуры продаж по видам (группам) продукции.

        Эти условия  достаточно трудно соблюсти в  конкретной хозяйственной практике.

         Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде. Поэтому необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Этот синтез может быть представлен как факторная модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:13

PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP, где:

PSp — прогнозируемая прибыль;

PSb — прибыль базисного периода;

DS — влияние изменения объема продаж;

DN — влияние структурного (ассортиментного) сдвига в объеме продаж;

DVC — влияние изменения переменных  расходов;

DFC — влияние изменения постоянных  расходов;

DP — влияние изменения продажных  цен на продукцию организации.

         Факторная  модель обладает следующими преимуществами:

• может быть использована при сравнительно малой информационной базе.
• позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.
• на ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

         По итогам  вышесказанного можно сделать  вывод, что основными элементами оптимизации прибыли является ее анализ и планирование. Применение факторных моделей анализа и прогнозирования расширяет возможности оптимизации прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ прибыли на примере  ООО «Квант»

2.1. Краткая характеристика предприятия 

 

         Компания  «Квант» специализируется на оптовых и розничных поставках компьютерной и оргтехники юридическим и физическим лицам. Предприятие осуществляет  также ремонт, сервисное обслуживание и настройку программного обеспечения. ООО «Квант» предлагает покупателям более 7000 позиций компьютерной техники, работает собственная служба доставки (как по Москве и Московской области, так и по  всей России). 

        ООО «Квант» осуществляет оптовую и розничную поставку компьютеров и оргтехники, которые предварительно собираются из комплектующих изделий специалистами компании. Кроме того, ООО «Квант» выполняет следующие виды работ:

1. Сборка компьютеров и оргтехники на заказ;
2. Настройка и модернизация локальных сетей;

     3. Обеспечение антивирусной безопасности , конфигурация и совместимость программного обеспечения;     

4. Замена, ремонт и обновление  парка компьютеров.

         Основной  принцип обслуживания клиентов - кастомизация, т.е. предоставление такого пакета услуг и товаров, который необходим именно данном покупателю.

         Органами  управления ООО «Квант» являются: общее собрание участников,  Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников  является высшим органом управления ООО «Квант».  К его компетенции относятся такие вопросы, как  внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов,  избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

         Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рисунке 2.1 приведена схема построения организационной структуры ООО «Квант», основанная на реализации необходимых функций. Организационная структура фирмы – линейно-функциональная.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Квант»

 

 

          В условиях ООО «Квант» линейно-функциональная организационная структура позволяет соблюсти принцип единоначалия, способствует быстроте реакции в ответ на прямые указания. Налицо ясно выраженная ответственность и единство распорядительства.

         Основные  технико-экономические показатели, характеризующие хозяйственную деятельность ООО «Квант» в 2005-2007 г.г, приведены в таблице 2.1.

         Как видно  из приведенных данных, эффективность  финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Квант» увеличивается. Объем  продажи товаров в 2007 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 6193 тыс. руб., или на 13.59 %.

 

 

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели деятельности  ООО «Квант» за 2005-2007 г.г.

тыс. руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.
				Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %	Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %	Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %
1.Объем реализации товаров и работ			51761
2.Себестоимость товаров и работ			40972
3. Прибыль от реализации товаров и работ			10789
4. Чистая прибыль			7714
5.Затраты на 1 руб. объема реализации, руб.			0.79
6.Рентабельность продаж, %			20.84
7.Рентабельность организации, %			14.90
8.Среднегодовая стоимость имущества			37581
9.Среднегодовая стоимость основных средств			9181
10.Среднегодовая стоимость оборотных активов			27037
11. Рентабельность активов, %			20.53
12. Фондоотдача, руб.			5.64
13. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала			1.91
14. Период оборачиваемости оборотного капитала, дни			191.10
15.Среднегодовая стоимость собственного капитала			31792
16.Среднесписочная численность персонала			63
17. Выработка на 1 работающего			821.60
18.Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.			9573
19. Капиталовооруженность персонала			596.5

 

 

 

         Увеличилась  как прибыль от продажи товаров (на 6695 тыс. руб., или на 163.53 %), так  и чистая прибыль (на 4463 тыс. руб., или на 137.28 %). Рентабельность продаж также имеет тенденцию к росту – с 5.73 % в 2005 году до 20.84 % в 2007 году. Рентабельность организации в 2007 году составила 14.90 %, что на 7.77 процентных пункта выше, чем в прошлом году. Затраты на 1 рубль продаж снизились с 0.91 руб. в 2005 году до 0.79 руб. в 2007 году.

         Среднегодовая стоимость имущества в 2007 году составила 37581 тыс. руб., что на 5292 тыс. руб. (на 16.39 %) больше аналогичного показателя 2006 года и на 8064 тыс. руб. (на 27.32 %) больше значения 2005 года.

         Среднегодовая  стоимость основных средств в 2007 году снизилась по сравнению с прошлым годом на 1513 тыс. руб. (на 14.15 %) и по сравнению с 2005 годом – на 908 тыс. руб. (на 9.00 %). Снижение стоимости основных средств произошло по причине их износа.

         Среднегодовая  стоимость оборотных активов увеличивается, что  свидетельствует о росте мобильности имущества ООО «Квант» и оценивается положительно. В 2007 году стоимость оборотных активов составила 27037 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 6909 тыс. руб., или на 34.33 %.

         Стоимость  собственного капитала ООО «Квант» также имеет тенденцию к росту. В 2007 году данный показатель составил 31792 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 4536 тыс. руб. (на 16.64 %). Темп роста собственного капитала незначительно превышает темп роста всего капитала ООО «Квант», что свидетельствует об укреплении финансового состояния анализируемого предприятия и оценивается положительно.

         Эффективность  использования имущества предприятия  повышается. Так, рентабельность активов увеличилась с 2.34  % в 2005 году до 20.53  % в 2007 году. Фондоотдача в 2007 году составила 5.64 руб., что на 1.38 руб. (на 32.39 %) больше, чем в прошлом году. Отрицательной оценки заслуживает замедление оборачиваемости оборотного капитала. Период его оборачиваемости в 2007 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 29.6 дней и составил 191.10 дней.

         Среднесписочная  численность персонала ООО «Квант» снизилась с 70 чел. в 2006 году до 63 чел. в 2007 году. Производительность труда в 2007 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 170.63 тыс. руб. в расчете на одного работающего (на 26.21 %). Среднемесячная заработная плата увеличилась меньшими темпами (на 7.91 %), что свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда на предприятии.

         По итогам  анализа можно сделать вывод, что ООО «Квант»  - относительно крупное предприятие, оно развивается и расширяется. Это подтверждается ростом рентабельности, производительности труда, увеличением стоимости имущества и собственного капитала. Актуальными проблемами для ООО «Квант» в настоящее время является замедление оборачиваемости капитала и существенный износ основных производственных фондов.