Прибыль предприятия и методы ее оптимизации

Данные факторы могут предполагаться, но в целом предприятие должно уметь адаптироваться к их изменениям. Непосредственно от предприятия зависят внутренние факторы, влияющие на размер прибыли. К ним относятся:

факторы, определяющие результаты работы предприятия и ее эффективность;

факторы, связанные с нарушением предприятием государственной дисциплины по следующим направлениям:

• нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых наценок и скидок;
• экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности; невыполнения планов ремонта (капитального и текущего) основных средств; недоиспользования средств на подготовку и повышение квалификации персонала предприятия;
• непроведения мероприятий по испытанию и освоению новой техники и т.д.;
• экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и от нарушения технологии производства.

Рассчитать влияние факторов, изложенных в п.2 возможно при проведении внутреннего анализа. При внешнем анализе оценивается влияние на прибыль факторов, определяющих результаты работы предприятия и ее эффективность. Для анализа используют следующую факторную модель:5

ЧП = В – С/С – КР + ПП – ПУ +  ПД – ПР  – НП         (1.1)

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка от продажи продукции;

С/С – себестоимость проданной продукции;

КР – коммерческие расходы;

ПП – проценты к получению;

ПУ – проценты к уплате;

ОД – прочие доходы;

ПР – прочие   расходы;

НП – налог на прибыль.

          Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.6

          Объектом распределения является  балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

          Принципы распределения прибыли  можно сформулировать следующим образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

          Распределение прибыли отражает  процесс формирования фондов  и резервов предприятия. Законодательство теперь не устанавливает никаких нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения, на благотворительные цели, финансирование природоохранительных мероприятий, расходов по содержанию объектов социального характера и др.

          Для  каждой организационно-правовой  формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности (рис. 1.2).

 

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов

      

     

 

    

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2 Формирование и распределение прибыли предприятия.

 

 

         Обобщая все вышесказанное, прибыль – это показатель экономической эффективности производства, характеризующий разницу между доходами и затратами за определенный период времени. Рассчитывают валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль.  За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

 

1.2. Цель, задачи и источники  анализа прибыли предприятия

 

         Целью анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия является определение путей оптимизации данного процесса как в целом, так и по  отдельным направлениям расходования прибыли. Основная цель анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.7

         Основным  источником информации для анализа  рентабельности организации является Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Он построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации.

         Рассмотрим  методику анализа прибыли как  важнейшего элемента оптимизации прибыли.

         Анализ  финансовых результатов осуществляется  в несколько этапов:

• Анализ динамики и структуры балансовой прибыли организации;
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции;
• Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций;
• Анализ рентабельности;
• Анализ качества прибыли;
• Анализ распределения прибыли.

В ходе анализа производят расчет нескольких показателей рентабельности:

- рентабельности продаж;

- рентабельности организации;

- рентабельности активов;

- рентабельности основного капитала;

- рентабельности собственного  капитала.

         Рентабельность  продаж определяется организацией как отношение прибыли к объему реализованной продукции, умноженное на 100%:8

                            Р пр.  = П : В x 100%,                                                 (1.2)

где Р пр. - показатель рентабельности продукции (товаров);

      П - показатель прибыли от реализации продукции;

       В - показатель  выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

         Показатель  рентабельности продукции находится  в прямой зависимости от объема  реализуемой продукции, себестоимости этой продукции и полученной в результате этого прибыли. Однако  исчисление рентабельности по всей продукции не дает полного представления о рентабельности отдельных изделий организации и об ее резервах.

         Если на  рентабельность продаж влияют показатели выручки от реализации продукции (товаров) и себестоимость реализованной продукции (товаров), то рентабельность организации зависит не только от этих показателей, но и от процентов к получению и уплате, от доходов от участия в других организациях, операционных и внереализационных доходов и расходов:

                            Р орг.  = П ч. : В x 100%,                                                 (1.3)

где Р орг. - показатель рентабельности организации;

П ч. - чистая прибыль;

         Рентабельность  капитала определяется в организации  как отношение чистой прибыли за отчетный период к стоимости капитала организации на конец отчетного периода, умноженное на 100%. Формула определения рентабельности капитала выглядит следующим образом:9

Р к = П ч. : К x 100%,                            (1.4)

где Р к - рентабельность капитала;

К - стоимость капитала.

         Низкий  уровень показателя рентабельности капитала по сравнению с этим показателем у других организаций позволяет сделать вывод о том, что в организации имеет место перевложение капитала в активы или отсутствует спрос на производимую и реализуемую продукцию (товары).

         Рентабельность  основного капитала определяется  организацией как отношение чистой прибыли к основному капиталу, умноженное на 100%:

                       Р ок. = П ч. : С ок. x 100%                                         (1.5)

где Р ок. - рентабельность основного капитала;

П ч. - чистая прибыль;

С ок. - стоимость основного капитала.

         При этом, чем выше значение указанного показателя, тем эффективнее осуществляется использование основных средств организации. Повышение рентабельности основного капитала при снижении показателя рентабельности активов организации свидетельствует о необоснованном увеличении оборотных средств в результате скопления остатков материально-производственных запасов, готовой продукции и т.д. В этом случае путем проведения дополнительного анализа организация выявляет причины такого положения.

         Показатель  рентабельности собственного капитала отражает эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет собственных источников финансирования. Изменение этого показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах. Рентабельность собственного капитала определяется по следующей формуле:

Р ск. = П чл. : С ос. x 100%,                           (1.6)

где Р ск. - рентабельность собственного капитала;

П чл. - показатель чистой прибыли за ряд лет;

С ос. - средняя стоимость основных средств.10

         По итогам  вышесказанного можно сделать  вывод, что анализ прибыли  необходим  как внутренним пользователям  с целью определения резервов  ее повышения, так и внешним пользователям для оценки организации как  потенциального заемщика или делового партнера. Анализ прибыли проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и Бухгалтерского баланса (форма № 1). В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику всех видов прибыли, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика данных показателей и определяются факторы, на это влияющие.

 

1.3. Методика оптимизации прибыли

 

         В современных  рыночных отношениях главной  целью оптимизации прибыли  является ее максимизация. Основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных способа роста доходов предприятия: за счет экономного распределения применяемых ресурсов и на основе приращения используемого капитала. Первый путь ориентирует производителей на планирование снижения затрат, второй — на повышение результатов производства.

          Оптимизация  прибыли – это процесс определения  и расчета компанией прибыли  на основе имеющегося объема  производства и использования  материальных, трудовых и финансовых ресурсов и других расходов.  Оптимизация прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это  не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой  величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не  облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам.

          Объектом оптимизации являются  планируемые элементы  балансовой  прибыли, главным образом, прибыль  от реализации продукции, выполнения  работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.