Прибыль предприятия и методы ее оптимизации

         Далее в  работе необходимо провести углубленный  анализ формирования,  распределения и использования прибыли ООО «Квант».

 

2.2. Анализ формирования и распределения чистой прибыли  

 

         Анализ  формирования прибыли ООО «Квант» необходимо начать с изучения динамики финансовых результатов за 2005-2007 г.г. по данным Отчета о прибылях и убытках, приведенным в приложениях 5, 10 и 15 (табл. 2.2 и рис. 2.2).

         Как видно  из данных, приведенных в табл. 2.2, выручка ООО «Квант» от продажи  товаров  в 2007 году составила 51761 тыс. руб. Она  увеличилась по сравнению с 2005 годом на 13903 руб. (на 36.7 %), по сравнению с прошлым годом – на 6193 тыс.руб. (на 13.6 %).  Себестоимость проданных товаров увеличилась меньшими темпами – на 4.1 % по сравнению с 2005 годом и сократилась на 2.9 % по сравнению с 2006 годом.

 

 

         Таблица 2.2

Динамика и состав финансовых результатов ООО «Квант»

тыс.руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.
				+/-, тыс. руб.	темп роста, %	+/-, тыс. руб.	темп роста, %	+/-, тыс. руб.	темп роста, %
Выручка от реализации			51761
Себестоимость			31451
Валовая прибыль			20310
Управленческие расходы			3756
Коммерческие расходы			5765
Прибыль от продаж			10789
Проценты к получению			173
Прочие доходы			3573
Прочие расходы			4185
Прибыль (убыток) от прочих операций			-612
Прибыль до налогообложения			10350
Отложенные налоговые активы			207
Отложенные налоговые обязательства			-
Налог на прибыль			2843
Чистая прибыль			7714
Постоянные налоговые обязательства			124

 

         Управленческие  расходы в 2007 году составили 3756 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 196 тыс.руб., или на 5.5 %. Коммерческие расходы в 2007 году увеличились по сравнению с прошлым годом на 244 тыс. руб. (на 4.4 %) и составили 5765 тыс. руб.

         Прибыль  от продаж в 2007 году составила 10789 руб. По сравнению с 2005 годом  прибыль от продаж увеличилась  на  8621 тыс.руб., или почти в пять раз. По сравнению с прошлым годом показатель увеличился на 6695 тыс.руб. (в 2.6 раза).

         Проценты  к получению  в 2007 году по сравнению  с прошлым годом увеличились на 201 тыс.руб., или на 140.3 %.   Прочие доходы в 2007 году составили 3573 тыс. руб., они увеличились по сравнению с 2005 годом на 2135 тыс.руб.  (на 148.4 %) и по сравнению с прошлым годом на 2334 тыс. руб. (на 188.4 %). Прочие расходы в 2007 году составили 4185 тыс.руб., что значительно больше прошлогоднего значения (на 3144 тыс.руб., или в 4 раза).

Рис. 2.2 Динамика финансовых результатов  ООО «Квант» за 2005-2007 г.г.

 

         Прибыль  до налогообложения имеет устойчивую  тенденцию к росту. В 2007 году данный  показатель составил 10350 тыс.руб., что  больше значения аналогичного показателя 2005 года (на 9352 тыс.руб., или в 10.4 раза), а также больше показателя 2006 года (на 5986 тыс.руб., или на 137.2 %). Чистая прибыль ООО «Квант» также растет. В 2007 году чистая прибыль составила 7714 тыс.руб., что выше прошлогоднего значения на 4463 тыс.руб. (на 137.3%).

         Проанализируем  структуру финансовых результатов  ООО «Квант» (таблица 2.3 и рис. 2.3).

Таблица 2.3

Структура прибыли до налогообложения ООО «Квант» в 2005-2007 г.г.

тыс.руб.

Показатели	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Прибыль от продаж
Проценты к получению и уплате (нетто)
Прибыль (убыток) от прочих операций
Прибыль до налогообложения

 

 

        Как видно из данных, приведенных в табл. 2.3 и на рис. 2.3, большую часть прибыли ООО «Квант» до налогообложения составляет прибыль от продаж. В 2005 году ее удельный вес составил 217.2 %, в 2006 году уменьшился до 93.8 % в связи с увеличением удельного веса прибыли от прочих операций (4.5 % налогооблагаемой прибыли). В 2006 году соотношение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения составило 104.2 %. Это связано с отрицательным сальдо прочих доходов и расходов (5.9 % от налогооблагаемой прибыли). В 2006 и 2007 годах ООО «Квант» получало проценты, однако их удельный вес в структуре налогооблагаемой прибыли был очень мал – всего 1.7  %.

Рис. 2.3 Структура прибыли ООО «Квант» до налогообложения в 2007 году

 

         Обобщая все вышесказанное, на протяжение всего анализируемого периода  ООО «Квант» было прибыльным, наиболее высоких финансовых показателей предприятие достигло в 2007 году. Однако анализируемое предприятие имеет  значительные убытки от прочей деятельности, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов снижения расходов данного предприятия.

         Проанализируем  уровень себестоимости продажи  товаров ООО «Квант»  как отношение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов к выручке от продажи товаров  (таблица 2.4 и рис. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ уровня себестоимости продаж ООО «Квант»

тыс.руб.

№  п/п	Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1	Выручка от реализации  товаров
2	Себестоимость товаров
3	Уровень себестоимости товаров, %
4	Коммерческие расходы
5	Уровень коммерческих расходов, %
6	Управленческие расходы	2230	3560	3756
7	Уровень управленческих расходов, %	5.890	7.813	7.256

 

Рис. 2.4 Уровень себестоимости продажи  товаров ООО «Квант» в 2005-2007 г.г.

 

         Как видно  из приведенных данных, уровень  себестоимости продажи товаров  и работ в ООО «Квант»  имеет тенденцию к снижению. В 2007 г. данный показатель составил 60.762 %, что ниже прошлогоднего уровня (71.087 %) и аналогичного показателя 2005 г. (79.835 %). Уровень коммерческих расходов увеличился с 8.548 % в 2005 году до 11.138 % в 2007 г. Уровень управленческих расходов в 2006 году увеличился по сравнению с 2004 г до 7.813 % (на 1.923 %), но в 2007 году снизился до 7.256  %. По результатам расчетов можно сделать вывод, что важным резервов увеличения прибыли ООО «Квант» от продаж является сокращение уровня коммерческих и управленческих расходов.

         Далее необходимо  проанализировать, как повлияли  различные факторы на изменение  прибыли от продаж ООО «Квант» в 2007 г. по сравнению с прошлым годом. Рассчитаем абсолютное изменение прибыли:

Δ П пр.  = П 2007 г.  - П 2006 г. = 10789 - 4094 = + 6695 тыс.руб.

         Для анализа  влияния доходов от основной  деятельности (выручки от продажи товаров) на изменение прибыли от продаж необходимо учитывать, что выручка ООО «Квант»   - это произведение количества и цены реализуемых товаров и работ.  Поэтому необходимо рассчитать влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались товары и работы, и после этого рассчитать влияние на прибыль изменения физической массы проданных товаров.

         Рассчитаем  индекс изменения цен на товары  и работы ООО «Квант»  (Jц) с учетом среднего повышения цен на товары в течение года 15 %:

                        Jц = (100 % ± Δ Ц %) / 100 %                    (2.1)   

где   Δ  Ц% - прирост (снижение) цены на товары и работы за анализируемый период (в %).

Jц 2006 г. = (100 % + 15 %) / 100 % = 1.15

         Следовательно, выручка ООО «Квант»  от продажи товаров и работ в отчетном периоде (2007 г.) в сопоставимых ценах будет равна:

                             В' = В1 / Jц,                                         (2.2)

где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

 В1 - выручка о продажи товаров   работ в отчетном периоде;

  Jц -  индекс цены.

В' 2006 г. = 51761 тыс. руб. : 1.15 = 45010 тыс.руб.

         Обобщим  влияние факторов на формирование  прибыли ООО «Квант» от продажи товаров и работ в 2007 г. по сравнению с прошлым годом (таблица 2.5 и рис. 2.5).

         Как видно  из таблицы 2.5, за счет увеличения  цен на товары и работы в течение 2007 г. в среднем на 15 % выручка ООО «Квант»  от продажи товаров увеличилась на 6751 тыс. руб. Прибыль ООО «Квант»   от продажи товаров и работ за счет роста цен в 2007 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 607 тыс. руб. За счет сокращения количества проданных товаров и работ в 2007 г. по сравнению с прошлым годом выручка ООО «Квант»  от продаж снизилась на 558 тыс. руб., а прибыль от продаж - на 50 тыс.руб. Всего за счет увеличения выручки прибыль ООО «Квант»  от продажи товаров и работ увеличилась на 567 тыс. руб.

Таблица 2.5

Анализ влияния факторов на изменение прибыли ООО «Квант»  от продажи товаров и работ в 2007 году по сравнению с прошлым годом

тыс. руб.

№ п/п	Факторы	Расчет влияния факторов на выручку от продаж		Расчет влияния факторов на прибыль от продаж
		Порядок расчета	Расчет	Порядок расчета	Расчет	Влияние на прибыль, тыс.руб.	Удельный вес фактора в общем результате, %
1	Изменение выручки	Стр. 1 а – стр. 1 б	6751 – 558=6193	Стр. 1 а + стр. 1 б	607 - 50	+567	+8.5
1а	Изменение цен на товары	Δ Вц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В'	51761 – 45010=6751	ΔПц = (ΔВц х R0) х 100 %	6751 х 8.984 %	+607	+9.1
1б	Изменение количества проданных товаров
2	Изменение уровня себестоимости товаров
3	Изменение уровня коммерческих расходов
4	Изменение уровня управленческих расходов
	Итого	В 2007 г.  - В 2006 г.	6193	П 2007 г.  - П 2006 г.	10789 - 4094	+ 6695	100.0
где ΔП к изменение прибыли от продажи под влиянием изменения количества проданных товаров; ΔВ к - показатель изменения выручки от продажи под влиянием изменения количества проданных товаров;  В1, В0  -  выручка  от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах. УС1 и УС0 — уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах. УКР1 и УКР0  - уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах УУР1 и УУР0 - уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах