Прибыль предприятия и методы ее оптимизации

         Как видно  из табл. 3.11, чистая прибыль ООО «Квант» в 2008 году по плану составит 17275 тыс. руб., что больше фактического значения 2007 года на 9561 тыс. руб., или в 2.24 раза. Рентабельность организации в 2008 году по плану составит 85.342 %, что больше аналогичного показателя 2007 года на 64.498 процентных пункта.

Таблица 3.11

План финансовых результатов ООО «Квант» на 2008 год

тыс.руб.

         По итогам  вышесказанного можно сделать вывод, что по плану финансовые результаты и рентабельность ООО «Квант» существенно увеличиваются по сравнению  с фактическими показателями 2007 года.

Заключение 

         В настоящей  дипломной работе достигнута  поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам анализа методики оптимизации прибыли предприятия необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

         В теоретической  части дипломной работы выяснилось, что прибыль является показателем экономической эффективности производства и  характеризует разницу между выручкой  и затратами за определенный период времени. Целью оптимизации прибыли предприятия является определение путей увеличения величины прибыли и рентабельности как в целом, так и от отдельных видов деятельности.

         Цикл оптимизации прибыли состоит из двух этапов: анализ финансовых результатов и их планирование. В ходе анализа внешние и внутренние пользователи изучают динамику и причины изменения таких показателей, как валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, рентабельность продаж и организации в целом, рентабельность  собственного и заемного, основного и оборотного капитала. Основными источниками информации для анализа являются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии

         Практическая  часть дипломной работы была  посвящена анализу эффективности системы управления формированием и распределением финансовых результатов в условиях предприятия ООО «Квант», были определены пути и резервы оптимизации прибыли и рентабельности. В ходе анализа выяснилось, что большую часть прибыли ООО «Квант» до налогообложения составляет прибыль от продаж. В 2007 г. соотношение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения составило 104.2 %, что связано с отрицательным сальдо прочих доходов и расходов.

         Прибыль  ООО «Квант» от продаж имеет устойчивую тенденцию к росту: в 2007 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на  8621 тыс.руб., или почти в пять раз, а по сравнению с прошлым годом - на 6695 тыс.руб. (в 2.6 раза). При этом уровень себестоимости продажи товаров имеет тенденцию к снижению. В 2007 г. данный показатель составил 60.762 %, что ниже прошлогоднего уровня (71.087 %) и аналогичного показателя 2005 года (79.835 %)

         В ходе  факторного анализа выяснилось, что наибольшее влияние на  увеличение прибыли от продажи товаров в 2007 г. по сравнению с прошлым годом оказало снижение их себестоимости. Общее увеличение за счет этого фактора составило 79.7 %.  Увеличение выручки способствовало росту прибыли от продаж на 8.5 %. На долю сокращения управленческих и коммерческих расходов приходится соответственно 7.6 % и 4.2 % в общем объеме увеличения прибыли ООО «Квант» от продажи товаров.

         К увеличению чистой прибыли  ООО «Квант»  в 2007 г. по сравнению с прошлым годом на 4463 тыс.руб. в первую очередь привело увеличение доходов от основной деятельности (выручки от продажи товаров). За счет этого фактора чистая прибыль увеличилась на 6193 тыс.руб. Снижение себестоимости товаров привело к увеличению чистой прибыли на 942 тыс. руб. Увеличение процентов к получению  позволило увеличить чистую прибыль на 101 тыс.руб.  За счет роста прочих доходов чистая прибыль ООО «Квант» увеличилась на 2334 тыс. руб. Остальные факторы привели к снижению чистой прибыли ООО «Квант».

         По итогам  анализа рентабельности производственной  деятельности ООО «Квант» был сделан вывод как о росте рентабельности продаж, так и о росте общей рентабельности данной организации. В ходе факторного анализа выяснилось, что основной причиной роста показателей было увеличение доходов от основной деятельности (выручки от продажи товаров и работ). При этом отрицательно на показатели повлияло увеличение себестоимости товаров и работ, рост управленческих и коммерческих расходов.  На общую рентабельность организации кроме перечисленных факторов отрицательно повлияло снижение прочих доходов и рост прочих расходов.

         Проведенные  в работе расчеты свидетельствуют  об эффективном использовании капитала в условиях ООО «Квант», что оценивается положительно. В 2005 г на 1 руб. активов было получено 234.1 руб. чистой прибыли. В 2006 г рентабельность капитала увеличилась до 10.068 %, а в 2007 г до 20.527 %. При этом рентабельность капитала увеличилась в 2007 году по сравнению с прошлым годом за счет  роста рентабельности организации  на 8.143 %,  за счет  ускорения оборачиваемости капитала - на  2.316 %.

          В соответствии  с Положением о распределении  чистой прибыли, ООО «Квант» формирует Фонд развития производства, фонд потребления и Резервный фонд. Формирование и расходование данных фондов осуществляется общим собранием участников  с последующим предоставлением отчетов об использованных средствах Совету директоров и на собрании участников.

          Часть  прибыли, предназначенная для распределения  между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Фонд социального развития ООО «Квант» является источником средств  стимулирования работников предприятия.   Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей ООО «Квант». Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе продажи товаров.

         В ходе  анализа выяснилось, что  чистая  прибыль ООО «Квант», подлежащая распределению имеет тенденцию к росту. В 2007 году она составила 7714 тыс.руб., увеличившись как по сравнению с прошлым годом (на 4463 тыс.руб. или на 137.3 %), так и с 2005 годом (на 7023 тыс.руб., или в 11.2 раза).

         Большая  часть чистой прибыли предприятия  зачисляется в фонд потребления. В 2007 году ООО «Квант» направило в этот фонд  5044 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения (на 3266 тыс.руб., или на 183.7 %) и значения 2005 года (на 4734 тыс.руб., или в 16.3 раза). Удельный вес данного фонда в структуре распределенных средств увеличился с 44.9 % в 2005 году до 54.7 % в 2006 году, а в 2007 году составил 65.4 %.  Рост средств Фонда потребления  в условиях ООО «Квант» можно признать неэффективным, поскольку он сопровождается более низкими темпами производительности труда.

         В фонд  развития производства в 2007 году  было распределено средств на  сумму 1713 тыс.руб., что больше аналогичного  показателя прошлого года на 669 тыс.руб. (на 64.1 %). В структуре распределенной прибыли удельный вес средств Фонда развития предприятия имеет устойчивую тенденцию к снижению – с 40 % в 2005 году до 32.1 % в 2006 г., а в 2007 году исследуемый показатель составил всего 22.2 %.

          Средства  резервного фонда ООО «Квант» в 2007 году за счет чистой прибыли составили 957 тыс.руб. Это больше как прошлогоднего значения (на 528 тыс.руб., или на 123.1 %), так и значения 2005 года (на 853 тыс.руб. или в 9.2 раза). Средства Резервного фонда имеют самый низкий удельный вес в структуре распределенной прибыли, в 2007 году - всего 12.4 %.

          Механизм  распределения прибыли в условиях  ООО «Квант» можно признать неэффективным, поскольку он не обеспечивает условия расширенного воспроизводства, эффективной мотивации  и материального стимулирования работников. Финансовое состояние ООО «Квант» за анализируемый период имеет тенденцию к улучшению, при этом спрос на товары предприятия очень высок. Поэтому предприятию необходимо совершенствовать механизм распределения прибыли, направляя ее не на потребление, а на развитие производства (приобретение дополнительных производственных мощностей).

         Для оптимизации прибыли от операционной деятельности и повышения рентабельности продаж ООО «Квант» были рекомендованы такие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как повышение ассортимента товаров; поиск новых рынков  сбыта товаров; тщательное отслеживание возврата дебиторской задолженности, использование судебных процедур для ее возврата. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.

          Для  увеличения чистой прибыли  ООО  «Квант»  от инвестиционной деятельности данному предприятию было рекомендовано приобретение дополнительного торгового оборудования по договору финансового лизинга. Реализация данного проекта позволит увеличить выручку от продаж на 48000 тыс. руб. в год. Затраты на приобретение оборудования окупятся уже через пять месяцев.

При оптимизации прибыли от финансовой деятельности в работе был определен размер верхней границы вариации денежных средств ООО «Квант» в сумме 5257 тыс. руб., при превышении которого  целесообразно размещать данные средства с целью извлечения дополнительной прибыли. Если бы в 2005-2007 гг. предприятие вело более точный учет денежных средств, с учетом  депозитной ставки в 12 % это дало бы экономию в размере 1205.16 тыс. руб. В 2008 году доходы ООО «Квант» от финансовой деятельности по плану составят 1758 тыс. руб. (проценты к получению).

         В результате  реализации предложенных мероприятий  был составлен прогноз доходов, финансовых результатов и рентабельности ООО «Квант», в результате которого выяснилось, что чистая прибыль ООО «Квант» в 2008 году по плану составит 17275 тыс. руб. Это больше фактического значения 2007 года на 9561 тыс. руб., или в 2.24 раза. Рентабельность организации в 2008 году по плану составит 85.342 %, что больше аналогичного показателя 2007 года на 64.498 процентных пункта.

          Для оптимизации распределения чистой прибыли целесообразно направить ее в полном объеме в Фонд развития производства и израсходовать на углубленное маркетинговое исследование рынка и приобретение дополнительного оборудования. Небольшую часть чистой прибыли (50 тыс.руб.) предлагается направить в Фонд потребления для премирования лучших работников по итогам работы за год, что позволит заинтересовать работников в конечном результате деятельности и снизить текучесть кадров на предприятии.

Список использованной литературы 

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г.)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, (утверждено приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н. изм. от 27.11.2006 г.)
3. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. – 2000. - № 32. – С. 6
4. Бабух А.А. Оцениваем бизнес компании // Главбух.–2004.- № 6.– С. 25-26
5. Балалова Е.И. Оценка финансовых результатов в розничной торговле: реверсивный и статистический подходы //Финансы и кредит.– 2005.- № 36.– С. 32-35
6. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.
7. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2007.- 496с.
8. Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: НикаЦентр, Эльга, 2002. – 544с.
9. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово – экономическое состояние предприятия: Практическое пособие – М.: Изд-во «ПРИОР», 1999. – 96 с.
10. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 336 с.
11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 144 с.
12. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Мн: Книжный Дом. -2005. – 524 с.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. – 320 с.
14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 208 с.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2006. – 272 с.
16. Игнатов В.Г., Албастова Л.Н. Теория управления: курс лекций. – М.: Март. – 2006. – 463 с.
17. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. – 2005. - № 7. – С. 5
18. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с.
19. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М. –2005. –283 с.
20. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика. – 2007. - № 7. – С. 15-18
21. Ложкин О. Факторная зависимость рентабельности капитала // Аудит и финансовый анализ. – 2001. - №3. – С.130-131
22. Лукичева Л.И. Управление организацией. – М.: Омега. – 2006. – 355 с.
23. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.
24. Маркарьян Э.А.,Герасименко Г.П. Финансовый анализ–М.:«ПРИОР»,1997. –160 с.
25. Производственный менеджмент: Учебник для вузов / С.Д. Ильенкова, А.В. Бандурин, Г.Я. Горбовцов и др.; Под ред. С.Д. Ильенковой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 583с.
26. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов / Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 360с.
27. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. –3-е изд., испр. –М.: ИНФРА-М, 2006г.- 320 с.
28. Уткин Э. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 2007. – 239с.
29. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
30. Шамхалов Ф. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организации // Финансы. – 2000. - №6. – С.19-22
31. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.- Издательский дом «Дашков и К», 2006. – 752 с.
32. Яцюк Н., Халевинсая Е. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. – 2006. - №1. – С.80-100