Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» определено, что именно Центробанк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».

     Правила ведения бухгалтерского учета и  Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..

     Бухгалтерский учет в ООО «Владпромбанк» обеспечивает правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

     Бухгалтерский учет в ООО «Владпромбанк»является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

     ООО «Владпромбанк» заранее разрабатывает и утверждает учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета на 2010 г. Причем учетная политика составляется с учетом требований уже нового Положения № 302-П. Банк помимо требований, предусмотренных п. 1.3 части I Положения № 302-П (рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов, порядок расчетов, порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России; порядок учета товарно-материальных ценностей, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями и т.д.) разрабатывает и утверждает в учетной политике на 2010 г. методы надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе и другие изменения в учетной политике, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с Положением № 302-П.

     Подлежат  обязательному утверждению руководителем ООО «Владпромбанк»: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами. Элементы учетной политики банка приведены в пункте 1.3 части 1 Положения № 302-П. Кроме этого, детализация ведения счетов приведена в части 2 «Характеристика счетов», методы определения стоимости имущества в приложении 10 к Положению № 302-П, методы определения текущей стоимости ценных бумаг в приложении 11 к Положению № 302-П и т.д.

      2.3 Аудит расчетных  и кредитных операций

 

     Учет  ссудной задолженности клиентов ООО «Владпромбанк» ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности. Счета делятся: по счетам 1-го порядка – в зависимости от того, кому предоставлен кредит; по счетам 2-го порядка – в зависимости от срока.

     На  активных счетах 441 – 457 учитываются  кредиты, предоставленные Минфину  России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления.

     Ниже  предоставлена краткая характеристика счетов учета кредитных операций.

     Счет 441 – Кредиты, предоставленные Минфину  России

     Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

     Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

     Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

     Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

     Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности

     Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

     Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

     Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

     Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

     Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным финансовым организациям

     Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным коммерческим организациям

     Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным некоммерческим организациям

     Счет 454 - Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям

     Счет 455 - Кредиты, предоставленные физическим лицам

     Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные  юридическим лицам - нерезидентам

     Счет 457 - Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам

     На  активных счетах 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» учитываются просроченная задолженность и просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

     Назначение  счетов N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования».

     Указанные счета корреспондируют с расчетными (текущими) счетами клиентов.

     По  дебету счетов отражаются:

     - суммы предоставленного кредита  при недостаточности средств  для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».

     - суммы предоставленного кредита  при недостаточности средств  для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным счетом;

     - суммы восстановленных кредитов  в корреспонденции со счетами  по учету просроченной задолженности  клиентов в связи с отсрочкой кредита.

     По  кредиту счетов отражаются:

     - суммы погашенной задолженности  по кредиту, предоставленному  в форме овердрафт, в корреспонденции  с расчетными (текущими) или депозитными  счетами клиентов;

     - суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору.

     Назначение счета 458 - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам (активные) второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков.

     Учет  резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 45818.

     По  дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам, не погашенным в срок, установленный  в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

     По  кредиту счетов второго порядка  по учету просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам  отражаются:

     - суммы погашенной просроченной  задолженности клиентов по кредитам  в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом  кассы (по физическим лицам), счетами  депозитов, в установленных случаях,  счетами по учету расчетов  с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

     - суммы в оплату имущества, отнесенные  на счета по учету зачетных  операций, если в соответствии  с договором кредитная организация  покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность по кредиту,  в корреспонденции с соответствующими счетами;

     - суммы списанной просроченной  задолженности. 

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     Назначение  счета 459 - учет просроченных процентов  по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах (активные) второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.

     По  дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным  кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в договоре срок. Отражаются в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, либо со счетом по учету требований по получению процентов.

     По  кредиту счетов отражаются:

     - суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;

     - суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

     - суммы списанных просроченных  процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

     На  активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная  задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации». Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

     Зачисление  денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица, коммерческого банка и предпринимателя:

     Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активные счета)

     Кредит  банковского счета клиента-заемщика - балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408.