Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2011 в 04:57, курсовая работа
Целью данной работы является исследование учета и аудита совершения различных расчетных операций коммерческих банков как формы расчетов на основе системного анализа теории, а также использования документарных операций конкретного коммерческого банка.
Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие задачи:
изучить теоретические и методологические аспекты аудита расчетных и кредитных операций;
исследовать нормативную базу регулирования расчетного обслуживания юридических лиц в Российской Федерации;
детально изучить порядок и формы осуществления расчетных операций, а также перспективы их развития, как в коммерческих банках РФ;
раскрыть общие положения о наличных и безналичных расчетах,
дать оценку сложившейся практики аудита расчетных и кредитных операций в ООО «Владпромбанк»;
разработать предложения по совершенствованию аудита расчетных и кредитных операций в ООО «Владпромбанк».
Содержание 2
Введение 3
1 Теоретические и методологические аспекты аудита расчетных и кредитных операций: 6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации 6
1.2 Порядок проведения аудита расчетных и кредитных операций 9
2 Оценка сложившейся практики аудита расчетных и кредитных операций в ООО «Владпромбанк» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Владпромбанк» 22
2.2 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Владпромбанк» 24
2.3 Аудит расчетных и кредитных операций 26
3 Предложения по совершенствованию аудита расчетных и кредитных операций в ООО «Владпромбанк» 35
3.1 Разработка методики проведения аудита расчетных и кредитных операций на начальной стадии 35
3.2 Предложения по проведению аудита расчетных и кредитных операций 39
Заключение 51
Список использованной литературы 53
Техника исполнения: аудитор производит выборку бухгалтерских записей по начислению процентов по договору кредита (займа) и выборку платежных документов по перечислению процентов банку (заимодавцу) и выясняет:
1) правильность начисления процентов в соответствии с отчетным периодом и условиями договора кредита (займа);
2)
правильность отражения в
3) правильность начисления отложенных налоговых активов на сумму временных разниц;
4)
правильность отражения в
5) правильность начисления
постоянных налоговых
6) правильность исчисления и отражения в учете суммовых разниц в случае, если сумма кредита (займа) выражена в иностранной валюте.
Процедура КИ3. 2.2.1. Проверка формирования отложенных налоговых обязательств при отражении в учете расходов за пользование заемными средствами.
Цель: установить, что организация, применяющая метод начисления и имеющая расходы, связанные с получением заемных средств, принимаемые для целей налогообложения прибыли раньше, чем в бухгалтерском учете, правильно формирует и впоследствии списывает отложенные налоговые обязательства.
Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:
Техника исполнения: аудитор производит выборку бухгалтерских записей по начислению процентов по договору кредита (займа) и бухгалтерских справок-расчетов формирования первоначальной стоимости имущественных объектов, приобретенных с использованием заемных средств, и выясняет:
1) правильность начисления процентов в соответствии с отчетным периодом и условиями договора кредита (займа);
2) правильность отражения
в расчетах налогооблагаемых
временных разниц в случае, если
на конец отчетного месяца
финансовые вложения в
3) правильность создания
отложенных налоговых
4) своевременность
списания отложенных налоговых
обязательств в отчетном
Процедура КИЗ. 2.3.1. Проверка формирования отложенных налоговых активов при отражении в учете расходов за пользование заемными средствами.
Цель: установить, что организация, применяющая метод начисления, имеющая расходы, связанные с получением заемных средств, принимаемые для целей налогообложения прибыли раньше, чем в бухгалтерском учете, правильно формирует и впоследствии списывает отложенные налоговые активы.
Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:
Техника исполнения: аудитор производит выборку бухгалтерских записей по начислению процентов по договору кредита (займа) и бухгалтерских записей по начислению процентов по предоставленным займам и выясняет:
1)
правильность начисления
2)
правильность начисления
3)
правильность отражения в
4)
правильность создания
5)
своевременность списания
Если аудируемым лицом неверно определена сумма вычитаемых временных разниц и, соответственно, сумма отложенных налоговых активов, то заполняется табл. КИ3.2.3.1.
Процедура КИ3.2.4.1. Проверка правильности отнесения процентов по кредитам и займам на налоговые расходы по налогу на прибыль в пределах норматива.
Цель: установить, что организация, применяющая метод начисления, относит проценты по заемным средствам на налоговые расходы с соблюдением ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ.
Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:
Техника исполнения: аудитор проводит отбор договоров кредита или займа, ставка процентов по которым на дату выдачи кредита превышает ставку рефинансирования Центрального Банка РФ, умноженную на 1,1. По каждому такому договору он подбирает бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов и выясняет:
1)
правильность начисления
2)
правильность формирования
3)
правильность оформления
Процедура КИЗ. 2.5.1. Проверка правильности отнесения процентов по кредитам и займам на налоговые расходы по налогу на прибыль в пределах среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, вы данным на сопоставимых условиях.
Цель: установить, что организация, применяющая метод начисления, относит проценты по заемным средствам на налоговые расходы в пределах среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.
Ограничения по применению процедуры: данная процедура проводится только в том случае, если учетной политикой аудируемого лица для целей налогообложения предусмотрен расчет среднего уровня процентов для кредитов и займов, выданных на сопоставимых условиях.
Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:
Техника исполнения: аудитор производит отбор договоров кредита или займа, которые признаны аудируемым лицом выданными на сопоставимых условиях. По каждому месяцу проверяемого отчетного периода выясняет:
1) действительно ли полученные кредиты и займы являются выданными на сопоставимых условиях.
2)
правильность исчисления
3)
правильность исчисления
По завершении аудиторской проверки, когда полностью выполнена программа аудита, аудиторы составляют письменную информацию руководству аудируемого лица по результатам проведенной проверки.
Этот документ, согласно стандартам аудиторской деятельности, должен отражать только существенные ошибки и нарушения, выявленные при проверке, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность отчетности.
В результате проведенного исследования по вопросам организации учетной работы с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии ООО «Владпромбанк» нами были выявлены следующие моменты:
Банк ООО «Владпромбанк» был зарегистрирован Центральным банком РСФСР 12 ноября 1990 года. В 1991 году начали работу 5 первых филиалов в г. Муроме, а также первый иногородний офис.
Приоритетным направлением деятельности ООО «Владпромбанк» является работа с населением в области привлечение вкладов. Вкладчики ООО «Владпромбанк» могут выбрать наиболее удобную схему сохранения и приумножения своих накоплений. Банк предлагает клиентам гибкую систему депозитных вкладов в рублях и валюте на срок от 1 месяца до 3 лет; различные виды депозитов, позволяющие выбрать вклад, отвечающий запросам клиента.
Объем привлеченных средств частных лиц увеличился на 10,3% - с 17,4 млрд. до 19,2 млрд. рублей, что видно на Рисунке 1. При этом объем срочных вкладов вырос на 6,6%, остатки на пенсионных счетах в дополнительных офисах Банка - на 15,5%, остатки на счетах банковских карт - на 14,1%.
Существенным
образом выросли и
Бухгалтерский учет в ООО «Владпромбанк» ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Закона «О бухгалтерском учете».
ООО «Владпромбанк» рекомендуем разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления заказчикам скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств.
ООО «Владпромбанк» также заранее разрабатывает и утверждает учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета на 2010 г. Причем учетная политика составляется с учетом требований уже нового Положения № 302-П.
В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет. Итоговое аудиторское заключение может быть, безусловно положительным.
Аудиторская проверка ООО «Владпромбанк» в основном показала, что бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует нормативным показателям, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.