Отражение в бухгалтерском учете и отчетности состояния краткосрочных обязательств, анализ финансового состояния ОАО «Астраханьгазсервис»

 

    Таким образом, сальдо счета 70,  как правило, кредитовое, показывает задолженность  предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

    Учет задолженности перед государственными внебюджетными фондами.

    Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и  на медицинское страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

    69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

    69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

    69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

    Таблица 5

    Оформление  расчетов перед государственными внебюджетными  фондами 

 

    Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

    Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды.

    Учет  задолженности по налогам и сборам

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками на "Астраханьгазсервис" применяется счет 68  «Расчеты  по  налогам  и  сборам».

    Учет  расчетов по налогу на добавленную  стоимость. Для отражения в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

    При продаже продукции или другого  имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

    Учет  акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

    Учет  налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли  и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции  оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

    Учет  налога на имущество. Учет расчетов организаций  с бюджетом по налогу на имущество  организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

    Начисленная сумма налога отражается по кредиту  счета 68 "Расчеты по налогам и  сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Таблица 6

Оформление  расчетов по налогам и сборам

 

    Учет  налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счета 90 "Продажи" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу с продаж"

    Перечисление  налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

    Прочие  кредиторы

    Расчеты с покупателями и  заказчиками

    Для отражения в учете данных расчетов предприятие использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», предназначенный  для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    На  суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные  услуги организация предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Таблица 7

Оформление  расчетов с покупателями и заказчиками

 

    Отпуск  продукции  также  осуществляется  на  основе  счета-фактуры, которая  регистрируется  в  журнале  учета  счетов-фактур. В нем указывают номер, дату  выданного документа, наименование  покупателя, стоимость  продукции  и  сумма  НДС.

    Регистром синтетического учета по счету 62 является журнал-ордер № 11, в котором выделена отдельная графа для отражения оборотов по 62 счету.

    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

    покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    покупателям и заказчикам по не оплаченным в  срок расчетным документам;

авансам полученным;

    На  ОАО «Астраханьгазсервис» не создается резерв по сомнительным долгам.

    Расчеты с подотчетными лицами

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94-н, бухгалтерский учет расчетов с работниками по суммам, выданным на командировочные расходы, ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Аналитический учет по этому счету ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

    Размер  подотчетных сумм, а также сроки, на которые они выдаются, определяет в своем приказе руководитель организации. Кроме того, в приказе установлен круг лиц, имеющих право получать наличные деньги под отчет.

    Наличные  выдаются работнику под отчет  при условии, что он отчитался  по ранее выданным суммам. Работник не имеет права передавать полученные под отчет средства другим лицам. Для того чтобы выдать эти деньги другому работнику, их сначала нужно внести в кассу предприятия.

Денежные  средства выдаются под отчет по расходным  кассовым ордерам и должны использоваться работником строго по назначению.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 кредитуется на суммы, израсходованные  подотчетными лицами, в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, а также другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Неизрасходованные подотчётным лицом денежные средства возвращаются в кассу.

    В августе 2006 года директор ОАО «Астраханьгазсервис» издал распоряжение, согласно которому бухгалтер выдал секретарю Ивановой А. М. сумму в размере 1400 рублей, для приобретения канцелярских товаров. Всё необходимое Иванова А. М. приобрела и предоставила бухгалтеру все документы (чеки) подтверждающие целевое расходование денежных средств. Канцелярские товары передаются в эксплуатацию. В бухгалтерии были сделаны следующие записи:

Таблица 8

Оформление  расчетов с подотчетными лицами

 

    Журнал-ордер  №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется по авансовым отчетам. В нем указывается номер авансового отчета, фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности, остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по кредиту (сумма не возмещенного перерасхода), дата выдачи в подотчет, сумма, корреспондирующий счет (в данном случае 50 «Касса», т. к. сумма под отчет поступает из кассы), сумма, которая израсходована из подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов.

    Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть перерасход).

    Ниже  высчитываются итоги, учетная стоимость  приобретенных материальных ценностей и итог по кредиту согласно документам.

    По  окончании заполнения ставится дата, когда журнал-ордер закончен и  отражения суммы оборотов в Главной книге.