Отражение в бухгалтерском учете и отчетности состояния краткосрочных обязательств, анализ финансового состояния ОАО «Астраханьгазсервис»

Продолжение таблицы 1 

 

    Из  таблицы 1 видно, что некоторые показатели из года в год снижаются. Объем услуг и выручка от их реализации к концу 2007 г. по сравнению с 2005 г. снизились на 52,77 %. Полная себестоимость с 295 684 тыс. руб. в 2005 г. сократилась сначала на 32 534 тыс. руб. или на 11 % в 2006 г., а затем на 159 056 тыс. руб. или на 54 % в 2007 г. Среднесписочная численность сократилась в 2007 г. на 8,8 %, что составило 622 человека это на 60 человек меньше чем в 2005 г. Среднегодовая выработка одного работника так же снизилась с 439,12 тыс. руб. в 2005 г. до 413,52 тыс. руб. - в 2006 г. и до 217,29 тыс. руб. – в 2007 г. Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась к 2006 г. на 1 481 тыс. руб. по отношению к 2005 г., а в 2007 г. это уменьшение составило 2 619 тыс. руб. по отношению к 2006 г.

    Так же, изучая динамику показателей представленных в таблице 1, можно увидеть и увеличение некоторых из них. Одним из отрицательных моментов является увеличение затрат на 1 руб. оказанных услуг. В 2007 г. это увеличение составило 2 % по сравнению с 2005 г. Фонд оплаты труда возрос в 2006 г. на 10 236 тыс. руб. по отношению к 2005 г., но в 2007 г. изменение носит отрицательный характер – произошло сокращение фонда на 2 237 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., что составило 83 936 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата также подверглась увеличению с 111,35 тыс. руб. в 2005 г. до 124,53 тыс. руб. – в 2006 г., и до 134,95 тыс. руб. – в 2007 г. Прибыль до налогообложения увеличивается в 2007 г. в 5,5 раз по сравнению с 2005 г., и составила 12 843 тыс. руб. это на 7 % больше чем в 2006 г.

    По  результатам анализа основных экономических показателей деятельности ОАО «Астраханьгазсервис» можно сделать вывод об отрицательных результатах его функционирования, то есть о снижении производства, о чем говорит снижение объема оказанных услуг в 2006 г. – на 13 325 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Или на 4,5 % и в 2007 г. – на 151 003 тыс. руб. или на 53 %.  Такое изменение объема услуг (Vу) произошло за счет влияния изменений среднесписочной численности ППП (Чппп) и среднегодовой выработки 1 работника ППП (Wгод), что можно представить в виде следующей факторной модели:

    Vу= Чппп* Wгод   (1)

    С помощью способа цепной подстановки  выявим количественное влияние изменений  среднесписочной численности ППП  и среднегодовой выработки на изменение объема оказанных услуг  в 2006 г. По сравнению с 2005 г.:

    Vу₀₅ = Чппп₀₅ х Wгод₀₅ = 682 х 439,12 = 299 479,84 тыс. руб.

    Vу(Чппп)_05,06 = Чппп₀₆ х Wгод₀₅ = 692 х 439,12 = 303 871,04 тыс. руб.

    Vу(Ср.выр.)_05,06 = Чппп₀₆ х Wгод₀₆ = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.

    Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. За счет влияния среднесписочной численности:

    ∆Vу(Чппп) = Vу(Чппп) – Vу   (2)

    ∆Vу(Чппп)_05,06 = Vу(Чппп)_05,06 - Vу₀₅ = 303 871,04 - 299 479,84 = + 4 391,20 тыс. руб.

    Изменение объема работ в 2005 г. по сравнению  с 2006 г. за счет влияния изменения среднегодовой выработки 1 работника ППП:

    ∆Vу(Wгод)_05,06 = Vу(Wгод)_05,06 - Vу(Чппп)_05,06 = 286 155,84 - 303 871,04 =

    = - 17 715,20 тыс. руб.

    Совокупное влияние факторов на объем работ составит:

    ∆Vу(Чппп) + ∆Vу(Wгод) = 4 391,20 - 17 715,20 = - 13 324 тыс. руб.

    Или Vу(Ср.выр.)₀₆ - Vу(Ср.выр.)₀₅ = 286 155,84 - 299 479,84 = - 13 324 тыс. руб.

    В 2007 г. По сравнению с 2006 г. Изменение  объема услуг выглядит следующим  способом (с использованием метода цепных подстановок):

    Vу₀₆ = Чппп₀₆ х Wгод₀₆ = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.

    Vу(Чппп)_06,07 = Чппп₀₇ х Wгод₀₆ = 622 х 413,52 = 257 209,44 тыс. руб.

    Vу(Ср.выр.)_06,07 = Чппп₀₇ х Wгод₀₇ = 622 х 217,29 = 135 154,38 тыс. руб.

    Изменение объема работ в 2007 году по сравнению  с 2006 г. За счет влияния среднесписочной численности:

    ∆Vу(Чппп)_06,07 = Vу(Чппп)_06,07 - Vу₀₆ = 257 209,44 - 286 155,84 = - 28 946,4 тыс. руб.

    Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению  с 2007 г. за счет влияния изменения  среднегодовой выработки 1 работника  ППП:

    ∆Vу(Wгод)_06,07 = Vу(Wгод)_06,07 - Vу(Чппп)_06,07 = 135 154,38 - 257 209,44 =

    = - 122 055,06 тыс. руб.

    Совокупное влияние факторов на объем работ составит:

    ∆Vу(Чппп)_06,07 + ∆Vу(Wгод)_06,07 = - 28 946,4 - 122 055,06  = - 151 001,46 тыс. руб.

    Или Vу(Ср.выр.)₀₇ - Vу(Ср.выр.)₀₆ = 135 154,38 - 286 155,84 = - 151 001,46 тыс. руб.

    Таким образом, из проведенного факторного анализа  с использованием способа цепных подстановок можно сделать вывод  об уменьшении объема выполненных работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 13 325 тыс. руб. В целом это является отрицательным моментом, но такое изменение произошло за счет изменения среднегодовой численности ППП на 10 человек, что снизило объем продукции на 4 391,2 тыс. руб. В то же время качество ППП труда снизилось, о чем свидетельствует уменьшение среднегодовой выработки 1 работника ППП на 25,60 тыс. руб., что отрицательно повлияло на величину объема оказанных услуг, которые снизились на 17 715,20 тыс. руб.

    В тоже время на предприятии зафиксировано  увеличение фонда оплаты труда и  уровня среднегодовой заработной платы 1 работника ППП примерно на 12 % в обоих пунктах, что позволяет сделать вывод о применении на предприятии поощрительных выплат работникам.

    В 2007 г. по сравнению с 2006 г. ситуация ухудшилась еще больше – объем оказанных  услуг сократился на 151 003 тыс. руб., т. е. за счет снижения среднегодовой выработки 1 работника ППП на 47,5 %, что снизило объем работ на 122 055,06 тыс. руб. Такое отрицательное изменение возможно за счет резкого сокращения среднесписочной численности ППП на 70 человек, что составило 10 %, что в свою очередь сократило объем услуг на 28 946,4 тыс. руб. В связи с этим снизился и фонд оплаты труда на 2,6 %.

    Также из расчетов видно, что темп роста средней заработной платы (2006 г. -  111,84%, 2007 г . – 108,37 %) выше, чем темп роста среднегодовой выработки 1 работника ППП (2006 г. - 94,17%, 2007 г. – 52,5 %), что говорит о нерациональном формировании фонда оплаты труда и может отрицательно повлиять на снижение себестоимости и увеличение суммы прибыли.

    Как уже было отмечено, численность работников возросла  в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 10 человека и сократилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 70; заработная плата в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 13,18 тыс. руб., благодаря росту фонда зарплаты в 2006 г. на 10 234 тыс. руб., а в 2007 г. – на 10,42 тыс. руб. из-за значительного сокращения штата сотрудников. Негативно повлияло на размер заработной платы 1 работника уменьшение среднегодовой выработки в 2006 г. по сравнению с 2005 на 25,60 тыс. руб., а в 2007 г. – на 196,26 тыс. руб.

    Зависимость между средней заработной платой, среднесписочной численностью работников и фондом заработной платы можно  выразить с помощью формулы:

                ФОТ = З*Ч   (3)

    Т.е. изменение фонда оплаты труда  происходит либо за счёт изменения среднего уровня заработной платы, либо под влиянием изменения численности работников. Оценить действия каждого фактора позволит проведенный факторный анализ:

   Таблица 2

   Исходные  данные

 

    ФОТ = å З₁Ч₁ / å З₀Ч₀  (4)

    ФОТ = å З₀₆Ч₀₆ / å З₀₅Ч₀₅

    ФОТ = (97,50 x 478 + 184,90 x 214) / (84,95 x 493 + 180,21 x 189) = 1,13 или 113 %

    С помощью индексного метода найдем влияние  изменений средней заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:

    ФОТ = å З₁Ч₁ / å З₀Ч₁  (5)

    ФОТ=å З₀₆Ч₀₆ /å З₀₅Ч₀₆

    ФОТ = (97,50 x 478 + 184,90 x 214) / (84,95 x 478 + 180,21 x 214) = 1,09 или 109 %

    Найдем  влияние изменений в численности работников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:

    ФОТ = å З₀Ч₁ / å З₀Ч₀  (6)

    ФОТ = å З₀₅Ч_{06 /}å З₀₅Ч₀₅  

          ФОТ=(84,95 x 478 + 180,21 x 214) / (84,95 x 493 + 180,21 x 189) = 1,04 или 104 %

    На  увеличение фонда оплаты труда в  2006 г. по сравнению с предыдущим  на 13 % положительное влияние оказал и рост средней заработной платы на предприятии на 9 % и увеличение численности персонала организации на 4 %. Таким образом, в основном на изменение фонда заработной платы повлиял рост средней зарплаты, так как 9 % > 4 %.

    ФОТ = å З₀₇Ч₀₇ / å З₀₆Ч₀₆  

    ФОТ = (99 x 418 + 208,60 x 204) / (97,50 x 478 + 184,90 x 214) = 0,97 или 97 %

    С помощью индексного метода найдем влияние  изменений средней заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом на изменение ФОТ:

    ФОТ=å З₀₇Ч₀₇ /å З₀₆Ч₀₇