Отчет по производственной практике в ООО «Альтернатива»

В калькуляции указываются:

- наименование готовой продукции,

- количество выпущенной продукции  по каждому наименованию,

        - затраты, учитываемые  при производстве конкретного  вида продукции: основная заработная плата производственных рабочих,

• отчисления ЕСН,
• расходы по статьям 25 и 26,
• материальные расходы в разрезе видов материала,
• себестоимость на выпуск продукции.

Формирование фактической себестоимости продукции в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлено в отчетной калькуляции (приложение 7).

Учет затрат вспомогательных производств ведется на счете 23 «Вспомогательные производства» по видам затрат и по подразделениям вспомогательных производств. К вспомогательным производствам в ООО «Альтернатива» относятся следующие подразделения:

• котельная;
• компрессорная;
• электроцех;
• водонасосная;
• ремонтно-механический цех;
• цех контрольно измерительных приборов и автоматики (КИПиА); участок вспомогательных производств;
• центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ);
• участок электровентиляции и сантехнических систем (ЭВиСС);
• гараж;
• транспортный цех.

В этом списке вспомогательные подразделения можно разделить на две группы:

1. Подразделения – производители  теплоэнергетических ресурсов (ТЭР) и воды (котельная; компрессорная; электроцех; водонасосная;);

2. Прочие вспомогательные производства.

На счете 23 «Вспомогательные производства»  собираются прямые затраты, участвующие в производстве  продукции:

• амортизация транспортных средств;
• зарплата дополнительная;
• зарплата основная;
• запасные части;
• командировочные расходы;
• материалы;
• отчисления на социальное страхование;
• суточные (командировки);
• услуги сторонних организаций.

Основными документами по учету затрат вспомогательных производств  являются материальный отчет (для отражения и распределения  прямых материальных затрат по подразделениям), распределение энергоресурса по подразделениям, распределение энергоресурса по продукции, распределение затрат вспомогательных производств.

Затраты вспомогательных производств производителей ТЭР и воды списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «основное производство», при этом главным энергетиком оформляются  отчеты по распределению энергоресурса по подразделениям и по продукции.

Списание остальных затрат вспомогательных производств на другие подразделения производится различными способами.

Операция распределения затрат вспомогательных производств выполняется автоматически с использованием документа 1С. Следует отметить, что способы распределения затрат вспомогательных производств не отражены в учетной политике организации.

Операции по учету счета 23 «Вспомогательные производства» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 8).   

На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются косвенные затраты, связанные с производством продукции:

• расходы на содержание аппарата управления цехов;
• расходы на содержание прочего цехового персонала;
• амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств;
• содержание зданий, сооружений, оборудования;
• капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений;
• охрана труда и техники безопасности;
• вспомогательные материалы;
• прочие расходы;
• командировочные расходы;
• суточные;
• расходы на содержание котельной гальвано-очистных сооружений;
• капитальный и текущий ремонт оборудования;
• вода;
• электроэнергия.

Аналитический учет затрат осуществляется по видам расходов и подразделениям организации. Операции по учету счета 25 «Общепроизводственные расходы»  в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 9).   

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты на содержание администрации организации:

• расходы на содержание аппарата управления;
• служебные командировки АУП;
• суточные;
• содержание пожарно-сторожевой охраны;
• содержание легкового транспорта;
• расходы на почтовые услуги, телефон, телеграф, связь, АСУ;
• расходные материалы АСУП;
• канцелярские расходы;
• расходы на юридические услуги, плата нотариусу;
• расходы на информационно-консультационные аудиторские услуги;
• электроэнергия;
• вода;
• амортизация основных средств;
• содержание зданий, сооружений;
• капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
• охрана труда и техника безопасности;
• представительские расходы.

Аналитический учет расходов осуществляется по видам и местам возникновения. Операции по учету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 10).

На счете 28 «Брак в производстве» учитываются потери от брака. По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. По кредиту счета учитываются суммы, списываемые на затраты по производству продукции как потери от брака.

Аналитический учет по счету ведется по видам продукции, статьям расходов и отдельным подразделениям.

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются расходы:

• автостоянка;
• заработная плата;
• отчисления с зарплаты;
• электроэнергия;
• амортизация;
• вода;
• квартплата;
• теплоэнергия;
• ЖКХ;
• медицинский пункт;
• столовая.

По дебету счета собираются затраты обслуживающих производств и хозяйств, по кредиту отражается списание этих расходов. Списание расходов обслуживающих производств и хозяйств (в учетной политике не оговаривается) происходит следующим образом:

- расходы списываются на себестоимость реализованных товаров и продукции.

Аналитический учет по счету ведется по статьям затрат и обслуживающим производствам и хозяйствам. Операции по учету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»  в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 11).

На счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются суммы произведенных расходов в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам и списание их равными частями на затраты на производство  в течение периода, к которому они относятся.

В частности, на счете  97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, связанные с приобретением санпаспортов, расходы по страхованию оборудования, расходы по капитальному ремонту зданий, машин и оборудования, расходы по подписке специализированной литературы и д.р.

 

         Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету затрат и формирования фактической себестоимости продукции в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 20 за 2008 г. (по данным приложения 7)

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Списаны в производство сырье и материалы	20	10.1	18 961 612,41
Начислены суммы ЕСН	20	69.1	215 692,89
Начислены суммы НДФЛ	20	68.1	719 657,10
Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	3 619 230,85
Сумма фактической себестоимости	43.1	20	17 232 813,41
Выпуск продукции	40	20	76 106 479,80

 

      Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету затрат вспомогательных производств в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 23 за 2008 г. (по данным приложения 8)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в вспомогательных производствах	23	02.1	68 151,81
Списаны на затраты вспомогательных производств сырье и материалы	23	10.1	1 320 288,98
Начислены налоги	23	68	237 879,52
Начислены суммы ЕСН	23	69	75 932,98
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства	23	70	1 216 771,24
Списаны хозрасходы на затраты вспомогательных производств	23	71.1	116 592,50
Списаны расходы будущих периодов на затраты вспомогательных производств	23	97.1	71 625,50
Списаны технологические расходы	27	23	3 377 385,07

 

        Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету общепроизводственных расходов в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 25 за 2008 г. (по данным приложения 9)

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам основных средств	25	02.1	1 041 564,30
Списаны сырье и материалы на общепроизводственные расходы	25	10.1	506 804,00
Списана часть расходов обслуживающих производств и хозяйств на общепроизводственные расходы	25	29	150 583,00
Начислены налоги	25	68	985 485,57
Начислены суммы ЕСН	25	69	319 833,58
Начислена заработная плата	25	70	5 045 451,36
Списаны расходы будущих периодов  на общепроизводственные расходы	25	97	115 001,00
Списаны технологические расходы	27	25	8 471 218,95

 

          Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету общехозяйственных расходов в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 26 за 2008 г. (по данным приложения 10)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	26	02.1	1 041 564,30
Списаны сырье и материалы на общехозяйственные расходы	26	10.1	1 087 853,42
Списана часть расходов обслуживающих производств и хозяйств	26	29	170 565,15
Списана стоимость товаров столовой на общехозяйственные расходы	26	41.2	2 553,05
Начислены налоги	26	68	2 915 220,62
Начислен ЕСН	26	69	811 047,61
Начислена заработная плата работникам администрации организации	26	70	15 939 336,97
Списаны подотчетные суммы на хозяйственные расходы	26	71.1	197 640,40
Списаны расходы будущих периодов  на общехозяйственные расходы	26	97.1	410 103,55

 

          Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету расходов обслуживающих производств и хозяйств в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 29 за 2008 г. (по данным приложения 11)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по объектам основных средств обслуживающих производств и хозяйств	29	02.1	67 738,48
Списаны сырье и материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств	29	10.1	7 401,35
Списана часть общехозяйственных расходов на расходы обслуживающих производств и хозяйств	29	26	144 222,82
Начислены налоги	29	68	275 625,48
Начислен ЕСН	29	69	37 649,50
Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств	29	70	1 731 652,12
Начислена арендная плата	29	76.7	1 778 679,46
Списаны расходы будущих периодов	29	97.1	16 437,64
Списаны расходы столовой	90.2	29	6 825 302,41